债权债务管理

债权债务管理　财务部　邓玉平　摘　要　如何有效地管理债权债务，规避或降低企业经营风险，是目前各类企业普遍关注和期望得　以尽快解决的问题。本文就近年来在债权债务管理中存在的一些问题进行简要剖析，就加强债　权债务管理提出一些浅见。　１　一一　意义。　日Ｉｊ百　企业债权债务无论是从金额上，从数量　２企业债权债务管理存在的主要问题　上或是从发生经济往来的关系上，都是比较　债权债务涉及到企业的资金、成本、资产　多而且复杂的。它的范围包括了企业在生产　等相关方面，但是许多企业对债权债务的管　经营活动中因发生购销产品、提供或接受劳　理未能予以足够重视，以致呆账、坏账、计划　务业务而形成的的暂收、暂付、预收、预付、应　外发生无法消化的成本费用、潜赢潜亏、甚至　收、应付、备用金等往来款项。对于企业而　人为调节利润编造虚盈、虚亏等都被“挂”在　言，随着自身的发展和业务规模的扩大，债权　往来账中。由于相关部门的漠视或关注不　债务在整个经济活动中发生的频率越高。在　够，日积月累，造成挂账金额大、期限长、清欠　市场竞争日益激烈的今天，加强企业的债权　难度大的不利局势，严重影响了资金的正常　债务管理，解决债权债务管理中存在的问题，　周转，制约着企业的健康发展。企业债权债　不仅能够规范企业财务管理、降低经营风险，　务管理存在的主要问题表现于：　而且使企业资金得到合理使用，对于促进企　一是管理粗放。一些企业存在债权债务　业自身发展，提升企业市场竞争力具有积极　管理分工不明确，或无专人管理，债权债务管　检测更低的温度；ｂ）。用轴流风机吹散水雾；　别是Ｔ４００工艺板的应用，使用配置编程软件　ｃ）．在跑槽壁的外侧用水冷却；ｄ）．用保护罩　ＳＴＥＰ　７和ＣＦＣ进行配置和编程，高效的软件　遮住太阳光和其它光源；ｅ）．通过修改ＰＬＣ程　功能块可自由连接和设置参数，编程简单、方　序，采用防抖设计，用成品机架的有钢信号使　便，便于使用和修改，大大提高了剪切的精　１＃热检信号自保，２＃热检信号采用断电延时。　度，有很高的性价比，其应用前景广阔。　经过改进后，此影响因素彻底消除，倍尺飞剪　的可靠性大大提高。　参考文献　Ｉ丁钢．马钢高线飞剪控制系统；冶金动力，２００５（４）：８２　５结语　—８５　倍尺飞剪技术已成功地运用于涟钢棒材　２罗宇龙，金玲．连轧棒材倍尺飞剪的自动化控制；现代　机械，２００７（１）：４９—５０　生产线中，该技术自动化程度高，调试方便可　靠，完全能满足现代化高速线材的需要。特　・２３・　理混杂，且挂账时间较长，少则１年，多则ｌＯ　多年，这样就很容易产生呆账、死账以及无法　济往来事项的直接参与者和审批人为次要责　任人。　ｂ．明确划分部门职责。债权债务的发生　不是一个部门能够促成的，每一个业务环节　要涉及不同的部门参与，对债权债务的管理　消化的成本费用，造成数额较大的资金因长　期挂账而不能为公司正常经营所使用，严重　制约了公司生产经营活动的有序开展。　二是内部管理机制不健全，职责不明晰。　不仅要划分责任部门，更应按照部门职责分　工协作管理。只有与经济往来事项相关的产　品营销部门、物资采购部门、财务部门、有关　业务部门、合同管理部门等各司其职、相互协　部分企业对债权债务的内部管理职责划分不　清晰、落实不到位，内部各部门之间对于债权　债务的管理缺乏有效的协作。债权债务管理　属于企业综合管理的范畴，不仅与财务部门　密切相关，也与采购、销售、计划经营、工程管　理等业务部门密切相关。企业应改变过去认　为债权债务管理只是财务部门所管事项的错　误认识，强化其他业务执行部门对债权债务　的管理职责，只有加强企业内部各相关部门　之间的协作意识和整体观念，才能提高债权　债务管理的工作质量和效率，才能对债权债　务形成系统化、程序化的管理，进而降低坏账　风险。　３加强债权债务管理的对策与措施　３．１加强债权债务横向管理　债权债务横向管理就是企业内部根据本　单位发展方向、业务特点、职责分工及交易事　项的多寡、交易金额的大小，组建由涉及债权　债务业务相关部门共同参与的债权债务管理　机构，对单位所有的债权债务进行分类，按类　别拟订不同的处理方法和程序，使问题的处　理有章可循、有据可依。在此基础上，将所有　的债权债务不分巨细落实到具体的责任部　门，落实到个人。　ａ．按交易事项划分责任部门。债权债务　的责任部门为牵头主办该项经济往来事项的　部门，主要是指与对方联系、洽谈、签约等并　到财务部门办理收付款业务的部门。责任部　门的行政负责人为第一责任人，对债权债务　的有效管理负总责；直接经办人为主要责任　人，负责所经办债权债务的清理；责任部门经　・２４・　调、通力合作，才能有效降低债权债务管理风　险，确保企业的财产安全。　ａ）．产品营销部门负责拟定产品销售计　划和市场开拓计划，以及客户、同业和环境的　调查分析；根据负责销售业务联系、洽谈和合　同的签订，必须做到各业务环节不相容职务　的分离。物资采购部门负责编制物资采购计　划；通过积极的市场调研收集市场信息，筛选　优秀的合作供应商，对所有的物资采购业务　签订合同。　ｂ）．财务部门要强化债权债务列账管　理。财务部门依据有附有合同、单位负责人　审批签章、经办人签章的有效单据，按照企业　会计准则和会计制度要求进行账务处理；加　强应收款项回收情况的监督，对债权债务状　况作为经济活动分析的一项重要内容进行分　析，对半年以上无清理动态的债权债务，财务　部门须在每季度向审批人和相关责任部门提　交报告，提请加快对债权的清欠；定期向客户　寄送对账单，对账单应由双方当事人和财务　人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，　如发生差错应及时处理。　ｃ）．企业各部门在签订合同时必须严格　按照公司合同管理制度或本单位合同管理办　法办理并组织会签，对于符合公司或本单位　规定的重大或特别重大合同条件的，必须提　交公司财务部、风险管理部、法律事务部等部　门进行经济审查，对所签合同的各项条款要　认真审核，在确定付款方式、付款期限、违约　条款时，应考虑缩短债权债务期限，便于及时　清理债权债务。　３．２规范债权的纵向管理　３．２．１债权债务的事前管理　应当尽快采取诉讼措施。　ｂ）．主动做好债权债务的风险监测与防　范。业务双方展开合作后，债权债务责任人　须对业务对方的经营状况进行适时必要的监　测，一旦发现业务对方有下列情形之一并有　ａ．建立科学合理的资信评价系统，加强　风险防范意识。　企业可根据自身业务特点设置一组具有　确切证据时，须及时向单位主管和业务主管　领导汇报，并及时依法采取必要的防范措施。　代表性的能够说明客户信用品质、付款能力　ｃ）．建立科学完善的应收账款备查台　和财务状况的定量指标和定性指标（如以往　付款履约情况、资产负债率、流动比率、存货　周转率等）作为信用风险评价指标，根据各　项指标的重要程度确定其相应的风险权数，　评定客户的信用等级，并对客户档案资料实　行动态管理、实时更新；定期对客户进行资信　评价，预估该客户的风险值，并进行严格监　控，必要时让对方提供相应的担保和保证措　施，避免最终债权落空；同时，应严密关注客　户的动向，通过提前准备，从法律上获得有力　证据，证明其关联交易和资产转移途径，保证　债权的有效主张。　ｂ．举债阶段要审核债务产生的合法性、　合理性、必然性，对公司发展有积极影响的债　务资金，企业又能够消化并按期偿付的债务　资金，方可接纳。　ｃ．规范合同签订管理。　订立科学合理、完备规范的合同是有效　预防债权风险的前提。企业相关单位应增强　合同法律意识，坚持合同第一，把合同管理渗　透到公司生产经营管理各个环节。在合同签　订前，要本着小心谨慎、深思熟虑的原则，全　面了解合同对方的资信状况。　ｄ．债权债务的事中控制。　ａ）．企业对所属债权债务要加强日常管　理，对债权债务要按种类、金额大小、挂账期　限长短等进行分类，并实行动态管理，尤其是　处于不利市场地位的情形时，更应该关注客　户的资金动态和偿还能力，随时评价其风险　指数，不能因为期待将来无法预期的结果而　忽视被占用资金的利益，一旦出现不利因素，　账，把应收款项作为一个流动的数据库进行　动态管理，完善每一笔应收款项回收管理，并　定期分析其账龄，制定相应的回收计划。　３．３加强自身管理，提高风险防范意识　ａ．企业应根据各自的合同管理制度，结　合本单位实际建立完善的合同管理办法，重　视对客户的资信评估，强化合同审批程序，避　免履约风险，加强对交易过程的管理和控制，　注意保存各种交易资料。　ｂ．对于所有客户建立完善的档案，并随时　更新，定期评价客户的履约能力和风险系数，并　尽量通过各种途径关注其经营变化。同时，要　完善债权债务管理模块，加强财务信息化建设。　Ｃ．加强单位内部的沟通交流，一旦发现　某个环节有问题，及时通报各个部门，避免同　样的失误继续存在，杜绝各自为战或由财务　部门孤军作战的状态。　ｄ．严格按合同约定履行义务和行使权　利。公司各单位要严格按照合同约定的付款　方式、付款期限和质保金提留比例进行相关业　务的处理。严防跳过或超越合同约定的不合　规、不合法行为的发生，确保公司资产安全。　ｅ．企业要明确债权债务管理责任。一要　明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各　种责任；二要规定信用部门人员徇私舞弊，调　查不实而产生坏账应负的责任；三要明确规　定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。　要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收　到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样　就可使营销人员提高风险意识，加强货款的　・２５・　回收。　３．４充分重视和借助企业法务部门的法律　专业优势，作好防范工作　开展情况，定期或不定期地对各单位债权债　务管理情况进行抽查，检查相关处理是否履　行了规定程序，手续是否齐全，尤其对账龄较　长的债权债务要进行分类专项审查，包括应　收款项坏账准备计提比率和计提方法是否正　公司的经营运作往往伴随着法律风险，法　律风险的发生或法律问题的出现常常是全局　确，是否按公司规定计提，欠款催收措施是否　完善、有效等。要结合本单位实际制定包括　运作因果链条中的一环。在这种状况下，解决　公司各种法律困境、有效预防风险，最好、最实　坏账损失在内的资产损失责任追究制度，坏　用的手段就是融法律于公司运营的全过程，通　账核销要严格按集团公司“账销案存”规定　过法律专业人士对公司运营细节的把握，堵塞　管理，必须分类或按项目做好核销资产的登　法律漏洞，实现规范管理。法律专业人员将以　记、变现等工作，并根据坏账损失大小追究相　其熟练的法律知识、富于实效的法律技能，为　关单位、业务部门和责任人的法律、经济责　公司经营者提供优质的法律咨询，并通过为公　任，有效监控应收款项风险。　司量身设计、制作规范的管理制度来防控法律　风险，有效降低公司运营风险。公司法律事务　４结语　部是承担合同管理、法律诉讼、法律咨询等业　债权债务是外部环境和内部管理体制共　务的专业部门，公司各单位在行使债权过程　同作用的结果，企业应当把债权债务管理当　中，可以充分利用这一法律资源优势，注重和　作一项长期、重要的工作来抓，并建立与此相　法务部门的沟通、交流、相互探讨，在采取正常　关的长效监督机制，促使公司营运资金结构　方式不能收到欠款的情况下，拿起法律武器，　趋向合理化，不断提高公司的财务管理水平，　及早有效地讨回账款。　增强企业在市场经济中的竞争能力。　３．５发挥内部审计的监督作用。严格资产损　失追究制度　公司内审机构要根据公司相关单位业务　绿色效率是技术和管理创新的时代要求　粗放发展转变为集约发展，本质上是提　国内外市场真正需要的产品和服务。未来　高生产要素的效率。今天，资源能源供应和　ｌＯ年，随着低碳经济，循环经济的发展。资　环境负荷的约束力大大增强，集约发展必定　源节约型、环境友好型两型企业的建设，经营　要增添新的内涵。生产要素的效率首先应当　和管理的实践必将进一步增添生产效率和效　是绿色效率。管理的任务就是使企业有效地　果的理论质量，提高钢铁工业的绿色效率自　将其投入转化为产出的成果。技术的功能则　然是题中之义。钢铁工业是节能减排潜力最　是这种转化的动力之一。以往的认知是，二　大的行业，全行业挖掘节能减排潜力，改变很　者共同保证这种转化具有较高的效率和理想　多企业“两高一资”形象。实现途径也必然　的效果。效率就是企业实现了用最少的投入　是打造和提高钢铁工业的绿色效率。　获得合理的产出，效果则体现在企业生产了　（本刊讯）　・２６・