采用成本法核算:
(1)取得时:
借:长期股权投资
应收股利(包含的已宣告但尚未发放的股利)
贷:银行存款 (实际支付款项)
(2)持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润:
借:应收股利
贷:投资收益
(3)处置时:
借:银行存款
长期股权投资减值准备(已计提的减值)
贷:长期股权投资(账面余额)
应收股利(尚未领取的现金股利)
投资收益(差额,或借记)
采用权益法核算:
(1)取得时:
初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时
借:长期股权投资——成本
贷:银行存款 (实际支付款项)
初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时:
借:长期股权投资——成本(应享有被投资单位可辨认公允价值份额)
贷:银行存款 (实际支付款项)
营业外收入(差额)
(2)持有期间:
被投资单位实现净利润:
借:长期股权投资——损益调整
贷:投资收益
被投资单位发生净亏损:
借:投资收益
贷:长期股权投资——损益调整(以长期股权投资的账面价值减记至零为限)
被投资单位以后宣告发放现金股利或利润:
借:应收股利
贷:长期股权投资——损益调整/成本
被投资单位所有者权益的其他变动:
借:长期股权投资——其他权益变动
贷:资本公积——其他资本公积
(或做相反的分录)
(3)处置时
借:银行存款
长期股权投资减值准备(计提的减值)
贷:长期股权投资——成本
——损益调整(或借记)
——其他权益变动(或借记)
应收股利(尚未领取的股利)
投资收益(差额,或借记)
借:资本公积——其他资本公积
贷:投资收益
(或做相反分录)
因篇幅问题不能全部显示,请点此查看更多更全内容