1-财务专项检查重点核查事项汇总表

1-财务专项检查重点核查事项汇总表

宏源证券2012年IPO在审企业财务专项检查底稿目录与重点核查事项汇总表

根据中国证监会《关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知》(发行监管函[2012]551号)及《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》(证监会公告[2012]14号)及《会计监管风险提示》等的相关要求，公司投行质控部分类整理了本次财务专项检查的底稿目录和重点核查事项，并对部分重点核查事项列举了核查方法(【】内为核查方法提示)，具体内容请见如下汇总表。

底稿目录底稿目获取底稿名称(门录名称底稿目录(细类) 14号文及551号文重点核查事项与核查方法提示 具体名称 类) (大类)

一、财务报告相关内部控制制度

1-1 财务会计核算体系情况

1-1-1 发行人的财务管理与会计核算制度

汇编

1-1-2 发行人关于财务部门岗位设置与人1、财务管理与会计核算制度是否规范建立并有效执行

员配备情况、胜任能力、不相容职务分离情2、财务部门的岗位设置与人员配备情况，财务人员的专业胜任能力，不相

况的说明 容职务的分离情况

1-1-3 财务部门人员简历 3、会计档案管理情况

1-1-4 财务部门岗位说明书 4、会计电算化情况

1-1-5 发行人关于会计档案管理情况的说5、报告期发行人资金管理相关内控制度及执行情况

明

1-1-6 发行人关于会计电算化情况的说明

1-2 内部审计情况

1-2-1 报告期审计委员会与内部审计部门 1、审计委员会和内部审计部门报告期的运行情况及会计师的核查意见情况

1

底稿目录底稿目获取底稿名称(门录名称底稿目录(细类) 14号文及551号文重点核查

事项与核查方法提示 具体名称 类) (大类)

的岗位设置与人员配备情况说明

1-2-2 报告期审计委员会会议文件

1-2-3 报告期内部审计部门所有内审报告

1-2-4 会计师事务所对审计委员会与内部

审计部门工作的核查意见

1-3 主要业务循环情况

1-3-1 发行人采购与付款、销售与收款业

务相关制度汇编

1-3-2 关于发行人采购与付款循环主要业

务流程、对应记录文件及关键内部控制措施1、报告期发行人采购与付款、销售与收款业务相关内控制度建立与执行情

的说明 况

1-3-3 关于发行人销售与收款循环主要业

务流程、对应记录文件及关键内部控制措施

的说明

1-4 内部控制缺陷及整改情况

1-4-1 发行人关于内部控制缺陷及整改情 1、报告期发行人财务会计相关内部控制缺陷整改情况 况的说明

二、财务信息与非财务信息的印证

2-1 财务信息与非财务信息的印证

2-1-1 发行人关于报告期财务信息与非财 1、报告期财务信息与非财务信息的匹配性【核查方法包括:结合经济环

务信息印证情况的说明 境、本行业及上下游行业情况分析其与发行人主要财务数据与指标的匹配

2-1-2 发行人关于报告期生产人员薪酬政性;发行人生产量与生产人员工资、材料采购量、水电能源消耗量匹配性

2

底稿目录底稿目获取底稿名称(门录名称底稿目录(细类) 14号文及551号文重点核查事项与核查方法提示 具体名称 类) (大类)

策及计提薪酬总额变动合理性的说明 分析;销量与运费、销售人员工资匹配性分析;存货构成与产销率关系验

2-1-3 发行人报告期水电能源消耗相关凭证等】

证(如水费单等)

2-1-4 发行人关于报告期销售人员薪酬政

策及计提薪酬总额变动合理性的说明 三、收入、成本、费用

3-1-1 报告期发行人及子公司财务报表汇

总表(见附件模板1)

3-1-2 报告期新增销售合同明细表(见附件

模板2)

3-1-3 报告期销售专用发票明细表(见附

3-1 营件模板3)

业收入3-1-4 报告期各年度收入分客户明细(见 总体情附件模板4)

况 3-1-5 发行人主要财务指标及与可比公司

比较表(见附件模板19)

3-1-6 发行人增值税纳税申报明细(见附

件模板20

3-1-7 发行人税款缴纳汇总表(见附件模

板21)

3-2营业收入专项核查

3

底稿目录底稿目获取底稿名称(门录名称底稿目录(细类) 14号文及551号文重点核查事项与核查方法提示 具体名称 类) (大类)

3-2-1 发行人关于报告期营业收入和净利 1、营业收入和净利润大幅波动情况

润波动情况及合理性的专项说明 2、销售收入确认方法合理性

3-2-2 发行人关于报告期销售收入确认方3、报告期退换货、销售收入冲回情况

法及合理性的专项说明 4、各期末应收账款、预收账款与销售信用政策匹配性 3-2-3 发行人关于报告期退换货和销售收5、经销或加盟模式下收入确认

入冲回情况的专项说明 6、是否以自我交易方式实现收入利润的虚假增长(551号第1条)【核查3-2-4 发行人关于报告期销售政策及各期方法包括函证或访谈客户以了解销售量、单价和金额，收款与欠款等信息末应收账款、预收账款合理性的专项说明 (供应商类似)，抽取核对出库单、发运单、验收单，核查银行对账单与3-2-5 应收账款、预收账款明细表(见附件银行日记账的一致性，采购额分供应商的波动，采购量与生产领用量的匹模板15) 配，生产量与生产人员工资、水电能源消耗的匹配，销售额与运费，销售

额分客户的波动，销售额与销售人员工资匹配,预付账款和其他应收款对3-2-6 发行人关于经销或加盟模式下收入方是否为关联方、交易内容等】

确认合理性的专项说明及附件 7、是否发行人或关联方与其客户以私下利益交换等方法进行恶意串通实现3-2-7 发行人关于是否存在自我交易行为收入、盈利的虚假增长(551号第2条)【核查方法包括核查销售客户主营的说明 业务与公司产品的相关性，销售数量与客户行业地位、经营规模的匹配性，3-2-8发行人或关联方关于是否存在与其客报告期销售数量、单价的波动情况，销售信用政策的一致性，回款及时性，户私下利益交换

行为的说明 期末对客户销售的实际发货，期后销售退回情况，客户持股情况，主要经3-2-9 保荐机构和PE投资机构出具的关联销商存货盘点等】

方清单 8、是否保荐机构及其关联方、PE投资机构及其关联方、PE投资机构的股3-2-10 发行人出具的关于是否存在与保东或实际控制人控制或投资的其它企业在申报期内最后一年与发行人发生荐机构、PE投资机构及相关企业进行大额交大额交易从而导致发行人在申报期内最后一年收入、利润出现较大幅度增易的声明 长，考虑要求出具声明(551号第4条)【核查方法包括要求保荐机构、PE

4

底稿目录底稿目获取底稿名称(门录名称底稿目录(细类) 14号文及551号文重点核查事项与核查方法提示 具体名称 类) (大类)

机构按通知要求出具关联方(或PE投资企业)清单，发行人出具声明，3-2-11 发行人关于是否与保荐机构、PE机保荐机构根据客户名单、声明及清单进行复核检查】 构及其关联方等存在大额交易的说明 9、是否采用技术手段或其它方法指使关联方或其它法人、自然人冒充互联3-2-12 发行人关于是否存在采用特殊技网或移动互联网客户与发行人(即互联网或移动互联网服务企业)进行交术手段实现收入、利润虚假的说明 易以实现收入、盈利的虚假增长(551号第6条)【核查方法包括考虑核查

关联方资金流水】

5

底稿目录底稿目获取底稿名称(门录名称底稿目录(细类) 14号文及551号文重点核查事项与核查方法提示 具体名称 类) (大类)

3-3 成本费用总体情况

3-3-1 报告期发行人新增采购合同明细表

(见附件模板5)

3-3-2 报告期发行人进项税发票明细表

(见附件模板6)

3-3-3 报告期发行人各年度采购分供应商

明细(见附件模板7)

3-3-4 报告期发行人生产成本明细分类表

(见附件模板8)

3-3-5 报告期发行人制造费用明细分类表

(见附件模板9)

3-3-6 报告期发行人补贴收入明细表(见

附件模板10)

3-3-7 报告期发行人营业费用明细表(见

附件模板11)

3-3-8 报告期发行人管理费用明细表(见

附件模板12)

3-3-9 报告期发行人财务费用明细表(见

附件模板13)

3-4 成本费用专项核查

3-4-1 发行人关于报告期毛利率及变动合 1、毛利率变动的合理性【核查方法包括结合行业及市场竞争变化、产品

6

底稿目录底稿目获取底稿名称(门录名称底稿目录(细类) 14号文及551号文重点核查

事项与核查方法提示 具体名称 类) (大类)

理性的说明 价格与成本、工艺路线改造等进行因素分析】

3-4-2 发行人关于是否存在关联方或其它2、是否存在发行人或关联方与其供应商以私下利益交换等方法进行恶意串

利益方代付成本费用的说明 通以实现成本虚假的情形(551号第2条)【核查方法包括核查报告期采购

3-4-3 发行人关于发行人或关联方是否存量变化情况及与生产量匹配性， 采购单价变化情况，主要供应商是否持 在私下利益交换情形的说明 股发行人等因素】 3-4-4 发行人关于是否存在体外资金支付3、是否存在关联方或其它利益相关方代发行人支付成本、费用或者采用无 成本费用的说明 偿或不公允的交易价格向发行人提供经济资源情形(551号第3条)【考虑

3-4-5 发行人关于是否存在当期成本费用核查收入与成本、费用的配比性，主要原材料采购单价与市价比较，函证

混入存货等资产的说明 供应商，各年度费用分析，签订采购合同的实际履行情况，根据情况考虑

3-4-6 发行人实际控制人及关联方银行账核查实际控制人及关联方资金流水等】

户明细表(见附件模板14) 4、是否存在利用体外资金支付货款，少计原材料采购数量及金额，虚减当

3-4-7 发行人实际控制人及关联方银行账期成本，虚构利润情形(551号第5条)【核查方法包括虑分析原材料采购

户对账单 数量、金额变化情况及与生产量的配比性，分析单位生产成本变化情况，

3-4-8 报告期发行人各月工资明细表 根据情况考虑核查实际控制人及关联方资金流水等】

3-4-9 报告期发行人应付职工薪酬计提分5、是否存在将本应计入当期成本、费用的支出混入存货、在建工程等资产

析表(见附件模板18) 项目的归集和分配过程以少计当期成本费用的情形(551号第7条)【考虑

3-4-7 发行人关于期间费用变动及合理性核查不同生产阶段存货的单位成本和数量变化情况，在建工程的借方增加

的说明 内容，研发领用材料去向，利息资本化合理性等】

3-4-8 发行人关于各类减值准备计提充分6、是否存在压低员工薪金，阶段性降低人工成本粉饰业绩情形(551号第

性的说明 8条)【考虑核查不同类型员工平均工资报告期变化情况及与当地或行业水

平的比较，抽查人员问询实际工资情况及是否存在额外支出方式等】

7、是否存在推迟正常经营管理所需费用开支，延迟成本费用发生期间以增

7

底稿目录底稿目获取底稿名称(门录名称底稿目录(细类) 14号文及551号文重点核查事项与核查方法提示 具体名称 类) (大类)

加利润，粉饰报表情形(551号第9条)【核查方法包括期间费用率分析，

资产负债表日后费用分析等】

8、是否存在期末对欠款坏账、存货跌价等资产减值可能估计不足情形(551

号第10条)【核查方法包括各期实际坏账情况，大额应收款项单独测试，

同行业公司计提比例比较】 四、关联方认定及关联交易

4-1 关联方认定

4-1-1 发行人关联方清单

1、关联方的认定范围说明及据此确定的关联方情况 4-1-2 发行人关联方基本资料 2、发行人重要子公司少数股东情况 4-1-3 发行人子公司少数股东基本资料 3、关联方注销及非关联化情况

4-2 关联交易

4-2-1 发行人关联交易情况说明 1、发行人与关联方报告期内的关联交易(含资金往来)的必要性、定价公 4-2-2 发行人关联交易合同 允性和程序的合规性 五、主要客户和供应商

5-1 主要供应商核查

5-1-1 报告期各期主要供应商及采购金额 1、报告期内主要供应商变化情况，各期采购数量、单价变化情况及交易合

变化情况表 理性

5-1-2 主要供应商工商登记文件 2、发行人及其关联方与主要供应商的关联关系

5-1-3 发行人关于与主要供应商是否存在3、函证或访谈发行人供应商，函证内容尽量包括各期销售量、单价和金额，

关联关系的专项说明 收款与欠款等情况

8

底稿目录底稿目获取底稿名称(门录名称底稿目录(细类) 14号文及551号文重点核查事项与核查方法提示 具体名称 类) (大类)

5-1-4 主要供应商访谈记录文件

5-1-5 供应商询证函

5-2 主要客户核查

5-2-1 报告期各期主要客户及销售金额变

化情况表 1、报告期内主要客户变化情况，销售数量、单价变化情况及交易合理性 5-2-2 主要客户工商登记文件 2、发行申请人及其关联方与主要客户的关联关系 5-2-3 发行人关于与主要客户是否存在关3、函证或访谈发行人客户，函证内容尽量包括各期销售量、单价和金额，联关系的专项说明 收款与欠款等情况 5-2-4 主要客户访谈文件

5-2-5 客户询证函

六、资产盘点与资产权属

6-1 存货核查

6-1-1 发行人报告期存货分类汇总表(见

附件模板17)

6-1-2 发行人各期末存货盘点表 1、发行人存货管理制度(含盘点制度)及实际执行情况 6-1-3 发行人关于存货管理制度(含盘点 2、发行人存货余额合理性、主要存货品种数量及单价变化合理性和存货跌制度)及实际执行情况的说明 价准备计提充分性 6-1-4 发行人关于存货余额合理性、主要

存货品种数量及单价变化合理性和存货跌

价准备计提充分性的说明

6-2 固定资产和在建工程核查

6-2-1 发行人各期末固定资产明细表 1、是否存在推迟在建工程转固时间或外购固定资产达到预定使用状态时间

9

底稿目录底稿目获取底稿名称(门录名称底稿目录(细类) 14号文及551号文重点核查事项与核查方法提示 具体名称 类) (大类)

6-2-2 发行人主要固定资产发票等入账凭等以延迟固定资产开始计提折旧时间情形

(551号第11条)【核查方法包

证 括实地察看建设与实际使用情况等】

6-2-3 发行人各期末在建工程明细表 2、主要固定资产、无形资产是否真实存在、记账金额是否正确

6-2-4 发行人主要在建工程发票等入账凭 证

6-2-5 发行人关于是否存在延迟固定资产

开始计提折旧时间情形的说明 七、现金收付交易

7-1 发行人现金交易核查

7-1-1 发行人报告期现金日记账

7-1-2 发行人银行账户明细表(见附件模

板14) 1、发行人关于报告期内现金管理制度及现金交易总体情况 7-1-3 发行人报告期银行对账单 2、通过审阅现金日记账，关注是否存在异常、大额、频繁的现金收支 7-1-4 发行人报告期银行日记账 3、通过银行对账单与银行存款日记账等的审阅，关注是否存在销售、采购7-1-5 发行人关于报告期内现金管理制度 及相关资金收支异常 及现金交易总体情况的说明

7-1-6 发行人关于现金交易内部控制的详

细说明(如现金交易大)

八、其它

8-1 会计政策与会计估计变更

8-1-1 会计政策与会计估计变更 1、是否存在会计政策和会计估计变化及其对利润的影响

8-2 资产负债表日后重要事项

10

底稿目录底稿目获取底稿名称(门录名称底稿目录(细类) 14号文及551号文重点核查事项与核查方法提示 具体名称 类) (大类)

1、截止招股说明书签署日，发行人资产负债表日后主要产品、原材料的市

8-2-1 资产负债表日后重要事项 场价格变化情况(551号)【核查方法包括访谈公司销售与采购部门人员，

通过网络了解市场信息，核查资产负债表日后新签订采购与销售合同等】

8-3 其它重要事项

1、关注是否最近一年收入、利润增长主要因逢低囤积原材料或主要产品价 8-3-1 其它重要事项 格快速上升等原因及其持续影响(551号)

11