第十三章销售与收款循环的审计补充思考题和综合题

思考题

1.简述销售与收款循环中的主要业务流程。 2销售与收款循环的内部控制目标是什么？

3.针对销售与收款循环内部控制目标的控制制度和控制测试程序是什么？ 4.企业销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求通常包括什么? 5. 主营业务收入的审计目标包括什么？实质性程序包括什么? 6. 应收账款的审计目标包括什么？实质性程序包括什么? 综合题

甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司20×8年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目负债人。 资料一：

（1）甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。 （2）在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。 （3）20×8年12月31日，中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元＝6.8元人民币。 资料二：

甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下：

20×8年12月31日账龄分析 客户类别 原币 （万元） 人民币（万元） 41158 15345 56503 其中： 1年以内 28183 10981 39164 1-2年 2-3年 7434 2164 9598 4341 2200 6541 3年以上 1200 0 1200 国内客户 国外客户 合计 美元2046 20×7年12月31日账龄分析 客户类别 原币 （万元） 人民币（万元） 31982 14046 46028 其中： 1年以内 23953 11337 35290 1-2年 2-3年 4169 2539 6708 3860 170 4030 3年以来 0 0 0 国内客户 国外客户 合计 美元2006

资料三： 注册会计师选取4个应收账款明细账户，对截至20×8年12月31日的余额实施函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下： 甲公司账面金额 (原回函金额(原币客户编号 客户名称 币万元) D1 D2 D3 E1 A公司 B公司 C公司 E公司 人民币7616 人民币9054 人民币7618 美元1448 万元) 5000 6054 7618 未回函 元) 2616 3000 0 不适用 原件 原件 传真件 未回函 （1） （2） （3） （4） 差异金额(原币万回函方式 审计说明 审计说明： （1）回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在20×8年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款。甲公司于20×9年1月4日实际收到该笔款项，并记入20×9年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。 （2）回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于甲公司在20×8年12月31日向B公司发出一批产品(合同价款3000万元)，同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入。B公司于20×9年1月5日收到这批产品。其回函未将该3000万元款项包括在回函金额中，经检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，没有发现异常。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。 （3）回函由C公司直接传真至本所。回函没有差异，无需实施进一步的审计程序。 （4）未收到回函。执行替代测试程序：从应收账款借方发生额选取样本，检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，并确认这些文件中的记录是一致的。没有发现异常，无需实施进一步的审计程序。 要求：

1.针对资料二，结合资料一，假定不考虑其他条件，指出资料二中应收账款账龄分析表存在哪些不当之处，并简单说明理由。

2.针对资料三中的审计说明（1）至（4）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由并提出改进建议。将答案直接填入答题卷第15页至第16页的相关表格内。