一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。选对正确答案即得分。多选、错选、不选均不得分）1.下列有关我国国家审计的表述中，正确的是（）。A．国家审计的基本职能是经济评价B．国家审计是宪法确立的一项制度安排
C．国家审计的作用表现为调节市场、配置资源D．国家审计客体是被审计单位的全部经济活动
【答案】B
【解析】
A项，国家审计的基本职能是经济监督。C项，调节市场、配置资源是社会审计的作用。D项，审计的客体是接受审计的经济责任的承担者和履行者，即被审计单位。
2.下列有关审计类型的表述中，正确的是（）。
A．局部审计是对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动进行审计
B．委托审计是上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，委托下级审计机关实施
C．全部审计等同于详细审计，即对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料进行逐一审查
D．绩效审计是对被审计单位的财务收支及经营活动是否遵循国家的法律法规、规章制度进行的审计
【答案】A
【解析】
B项，委托审计是指审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为。授权审计是指上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施。C项，全部审计不等同于详细审计，全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。D项，绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
3.下列各项中，符合审计独立性要求的是（）。A．审计人员未参与被审计单位的行政或经营管理活动B．审计人员对其配偶担任高级管理人员的单位进行审计C．审计人员接受被审计单位提供的低于市场正常利率的贷款
D．审计人员对其在原单位曾经管理或直接办理过的相关业务进行审计【答案】A
【解析】
根据职业道德基本原则的要求，注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。BCD三项违反了审计独立性的要求。
4.下列各项中，符合我国国家审计机关权限和职责规定的是（）。A．地方各级审计机关只受上一级审计机关的领导B．审计机关对重大政策措施落实情况进行审计
C．审计机关无权制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D．审计机关有权废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政收支规定
【答案】B
【解析】
A项，地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。C项，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止。D项，审计机关认为被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政收支规定，应当建议有关主管部门纠正。5.下列有关内部审计质量控制的表述中，错误的是（）。
A．内部审计自我质量控制分为内部审计机构质量控制与审计项目质量控制B．内部审计质量控制包括对内部审计活动遵循内部审计准则的情况进行检查C．内部审计质量控制是内部审计机构负责人和项目负责人对内部审计质量所实施的检查、评价和控制
D．内部审计质量控制不包括内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计质量所进行的检查、考核与评价
【答案】B
【解析】
B项，审计活动遵循内部审计准则是内部审计质量控制的目标。6.下列各项中，符合审计职业道德要求的是（）。A．审计人员在执行审计业务时做出误导性的陈述
B．审计人员迫于被审计单位的压力隐瞒审计发现的问题C．审计人员在执行审计业务时通过内部信息谋取个人利益
D．审计人员保守其在执行审计业务中知悉的国家秘密和商业秘密
【答案】D
【解析】
中国注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。ABC选项违反了审计职业道德要求。7.被审计单位在销售商品时规定了一个月的试用期，在试用期结束前客户可以选择退货，如未退货视同其同意购买商品。审计人员发现被审计单位存在发出商品时确认销售收入的情况，审计人员认为其影响的财务报表认定是（）。
A．B．C．D．发生完整性准确性计价和分摊
【答案】A
【解析】
被审计单位在发出商品时确认销售收入，导致高估收入的入账金额，影响了财务报表的发生认定。
8.下列有关审计目标的表述中，正确的是（）。A．应依据审计目标确定审计范围和内容B．审计方法的选择影响审计目标的确定C．报告阶段的审计工作不受审计目标的影响
D．审计目标的确定是被审计单位需求与社会需求的平衡点
【答案】A
【解析】
B项，审计目标是审计行为的起点，审计目标的确定影响审计方法的选择。C项，审计目标对审计全过程都会产生影响。D项，审计目标的确定是社会需求和审计职业能力与水平之间的平衡点。
9.下列有关审计证据相关性的表述中，错误的是（）。A．不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关
B．审计证据的相关性存在缺陷可以通过获取更多的同类审计证据予以弥补C．不同来源获取的审计证据之间相互矛盾，应收集更多的相关证据加以判断D．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
【答案】B
【解析】
B项，如果审计人员获取的审计证据与审计目标不相关或证据不可靠，那么证据数量无法弥补其在相关性上存在的缺陷。
10.审计人员拟选择下列各项作为审计标准，错误的是（）。A．国家和行业的技术标准B．专业机构或者专家的意见C．社交媒体的相关消息和报道
D．被审计单位的历史数据和历史业绩
【答案】C
【解析】
不同的审计事项需要不同的审计标准，审计人员应根据审计目的，从审计事项实
际出发，选用适当的审计标准，做出正确判断，方能做出恰当的审计决定。选用适当的审计标准，应当考虑审计标准的客观性、适用性、相关性、公认性。其中审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，可以选择下列标准作为职业判断的依据：法律、法规、规章和其他规范性文件；国家有关方针和政策；会计准则和会计制度；国家和行业的技术标准；预算、计划和合同；被审计单位的管理制度和绩效目标；被审计单位的历史数据和历史业绩；公认的业务惯例或者良好实务；专业机构或者专家的意见；其他标准等。
11.下列有关审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A．审计工作底稿相互引用时应注明索引号
B．审计工作底稿可以酌情省略以确保按时完成审计项目C．审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据D．审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料
【答案】B
【解析】
审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全过程，并记录与审计结论或者审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据。B项，不能为了按时完成审计项目而酌情省略审计工作底稿的内容。12.下列有关风险导向审计的表述中，错误的是（）。A．审计风险取决于重大错报风险和检查风险
B．认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C．风险导向审计的过程包括对审计风险因素进行系统分析和评价
D．在审计风险水平既定的情况下，检查风险与重大错报风险呈正向关系【答案】D
【解析】风险基础（导向）审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险，认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险。D项，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。13.下列有关外部调查的表述中，正确的是（）。A．对被审计单位下属子公司的调查属于外部调查B．应当对被审计单位重大异常交易进行外部调查C．向被审计单位的客户寄发询证函不属于外部调查D．可以委托被审计单位具体实施外部调查
【答案】B
【解析】
外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。A项，被审计单位下属子公司不属于与审计事项有关的第三方。D项，外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三方提供的，因此不可以委托被审计单位实施外部调查。14.下列有关统计抽样样本量确定的表述中，正确的是（）。A．审计结论的精确限度与样本量呈反向关系B．总体项目差异与抽样的样本量呈反向关系C．总体容量与抽样所需的样本量呈反向关系D．审计结论的可靠性程度与样本量呈反向关系
【答案】A
【解析】
B项，总体项目差异与抽样的样本量为正向关系，总体项目差异越大，抽取的样本量越大，反之，总体项目差异越小，抽取的样本量也越小。C项，总体容量与抽样所需的样本量呈正向关系，一般来说，总体容量越大，抽样所需的样本量越大，总体容量越小，抽样所需的样本量越小。D项，审计结论的可靠性程度与样本量为正向关系。要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大，反之则越小。
15.下列有关注册会计师审计报告中关键审计事项段的表述中，正确的是（）。A．在关键审计事项段中沟通的事项将不再包含在强调事项段中B．注册会计师出具否定意见的审计报告无需包括关键审计事项段C．对被审计单位拒绝修改的重大错报应当披露在关键审计事项段中D．标准无保留意见审计报告可以包含关键审计事项段和强调事项段
【答案】A
【解析】
B项，注册会计师出具否定意见的审计报告时，如果有关键审计事项，也需要包括关键审计事项段。C项，对被审计单位拒绝修改的重大错报应当在说明段描述。D项，标准无保留意见审计报告不包含强调事项段。
16.下列有关审计机关审计报告内容的表述中，错误的是（）。A．应包含所有的审计移送处理事项
B．应包含以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况C．应包含审计期间被审计单他对发现问题已经整改的情况D．应包含以适当、充分审计证据为基础发表的评价意见
【答案】A
【解析】
国家审计报告的内容主要包括：①审计依据，即实施审计所依据的法律法规规定；
②实施审计的基本情况，一般包括审计范围、内容、方式和实施的起止时间；③被审计单位基本情况，包括被审计单位的经济性质，管理体制，财政财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，以及财政收支、财务收支状况等；④审计评价意见；⑤以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况；⑥审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见，以及依据的法律法规和标准；⑦审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外；⑧针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。
17.下列有关绩效审计的表述中，正确的是（）。
A．主要关注被审计单位财务收支及有关经济活动的真实性和合法性B．审计机关利用外部专家工作结果所形成的审计结论应由外部专家负责C．可以对被审计单位有关未来情况的分析和预测进行审查，提出改进建议D．效果性审计是指对被审计单位是否以最低的投入达到目标进行的检查和评价
【答案】C
【解析】
A项，绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。B项，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。D项，经济性是指对被审计单位是否以最低的投入达到目标进行的检查和评价。效果性，是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。18.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是（）。A．逻辑模型法B．内容分析法C．案例研究法D．时间序列分析法
【答案】D
【解析】
定量分析，是指对从单位或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标评价、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。ABC三项，属于定性分析的方法。19.在电子数据审计过程中，审计人员将凭证表中的记账方向字段的值从数值0/1、拼音J/D，统一为汉字借/贷，该项操作是（）。A．数据验证B．数据清理C．数据转换D．数据分析【答案】C
【解析】
数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。从语法层面上来看，数据转换解决的是不同数据格式的识别问题，即将具有相同或相近含义的不同形式的数据转换成形式相对统一的数据。C项，同一含义字段在不同的应用中具有不同的数据类型，审计人员将凭证表中的记账方向字段的值从数值0/1、拼音J/D，统一为汉字借/贷的操作方法属于数据转换。
20.下列有关审计质量管理的表述中，正确的是（）。
A．在运用分层次分阶段质量控制法时，应明确规定每个层级的职责和责任B．我国审计机关实行审计业务质量检查制度，对所有被审计单位的内部审计业务质量进行检查
C．社会审计组织接受委托对属于我国审计机关监督对象的单位实施审计，出具的报告无需接受审计机关的监督检查
D．在运用关键点质量控制法时，不同审计项目应设置不同的关键点，同一审计项目的各个审计阶段关键点应保持一致
【答案】A
【解析】
B项，我国审计机关实行审计业务质量检查制度，对其业务部门、派出机构和下级审计机关的审计业务质量进行检查。C项，社会审计组织接受委托对属于我国审计机关监督对象的单位实施审计，出具的报告应该接受审计机关的监督检查。D项，不同的审计项目其关键点不尽相同。同一审计项目的各个审计阶段，其关键点也不相同。
21.下列有关应收票据审计的表述中，正确的是（）。A．应收票据与应收账款的审计方法完全相同
B．审计人员不必分析评价应收票据的可兑现程度C．审计人员可采用函证方法证实应收票据的存在性
D．资产负债表应收票据项目审计包括对已贴现票据和未贴现票据的审计【答案】C
【解析】
A项，应收票据与应收账款的审计方法不完全相同。B项，应收票据的审计方法包括分析评价应收票据的可兑现程度。D项，资产负债表应收票据项目审计只包括对未贴现票据的审查。
22.审计人员对被审计单位大宗物资采购业务进行审计时发现如下情况，其中属于内部控制缺陷的是（）。A．采购部门定期轮换采购人员B．通过公开招标确定供应商名录
C．由仓库保管人员负责验收购入的物资
D．从供应商名录中选择供应商进行竞争性报价【答案】
C
【解析】
C项，对货物进行验收，应当由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。23.审计人员在审查应付账款时，可交由被审计单位完成的工作是（）。A．编制应付账款明细表B．选取债权人寄发询证函
C．核对应付账款明细账和总账
D．分析应付账款期末余额变动的合理性
【答案】A
【解析】
应付账款明细表可以是审计人员根据被审计单位提供的资料自行编制，也可以由被审计单位提供。BCD三项，应当由审计人员负责完成。
24.下列各项审计程序中，不能用于查找资产负债表日未入账应付款项的是（）。
A．追踪资产负债表日之前发出的验收单B．追踪资产负债表日之后若干天的购货发票C．审查卖方对账单，追踪至应付款项明细账
D．审查资产负债表日之前货币资金支出的原始凭证
【答案】D
【解析】
查找资产负债表日未入账应付款项可以通过：①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；③追踪决算日之前发出的验收单；④审核卖方对账单，追查应付款项明细表；⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证；⑥结合材料、物资和劳务费用进行分析，确定有无未入账负债。
25.在生产与存货循环中，产成品生产与质量检验职责相互独立，是为了防止（）。
A．篡改会计记录B．调整经营预算C．购入不合格材料D．不合格产成品入库
【答案】D
【解析】
产成品生产与检验相互独立，是为了防止不合格产品入库和售出。26.当银行存款的应收利息收入远大于实际利息收入时，审计人员合理怀疑存在问题的是（）。A．银行存款的存在性B．银行存款的完整性
C．银行存款计价的正确性D．银行存款业务的合法性
【答案】A
【解析】
当应收利息收入远大于实际利息收入时，应收利息存在虚增的可能，即银行存款存在被高估的可能，审计人员应合理怀疑银行存款是否真实存在。
27.为证实库存现金相关内部控制的有效性，审计人员可以实施的审计程序是（）。
A．分析速动比率变化情况
B．抽查大额现金收支的真实性C．对现金收支业务实施截止期测试D．实地观察现金是否存放于保险柜内
【答案】D
【解析】
货币资金业务内部控制测试包括以下内容：调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；现金监盘；查阅制度；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资金业务内部控制。D项，实地观察是证实库存现金相关内部控制有效性的测试。
28.审计人员在2020年1月25日营业终了，对被审计单位库存现金进行监盘，确认库存现金实存数为3213元。经核实，2020年1月1日至1月25日现金收入金额为386500元，现金支出金额为385960元。被审计单位2019年12月31日库存现金余额为（）。A．540元B．2673元C．3213元D．3753元
【答案】B
【解析】
资产负债表日库存现金余额＝监盘日库存现金余额－期后收入金额＋期后支出金额＝3213－386500＋385960＝2673（元）。29.审查母公司编制的合并财务报表时，为判断某被投资单位是否应纳入审计人员需要了解的是（）。
A．母公司对该单位的债务担保B．母公司与该单位之间的债权债务C．母公司与该单位之间的产品购销业务D．母公司对该单位的股权关系及股权变动
【答案】D
【解析】
合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。D项，母公司对该单位的股权关系及股权变动是判断控制的依据。
30.被审计单位有关财务报表编制的下列做法中，审计人员认为正确的是（）。A．单独反映一年内到期的非流动负债B．将在建工程和固定资产合并列示
C．根据生产经营情况灵活调整存货计价方法
D．将销售商品取得的现金反映在“筹资活动产生的现金流量”中
【答案】A
【解析】
B项，在建工程和固定资产属于资产类的两个科目，应分别列示核算。C项，资产项目的会计处理，如存货计价方法，应遵循一贯性原则，一经采用不应随意变更。D项，销售商品取得的现金应反映在“经营活动产生的现金流量”中。二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分）
1.下列有关审计的表述中，正确的有（）。
A．国家审计机关依法开展审计监督，推进国家治理体系和治理能力现代化B．社会审计组织执行财务报表审计应当对财务报表不存在重大错报提供合理保证
C．内部审计机构通过实施确认和咨询活动，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标
D．中央审计委员会作为党中央决策议事协调机构，对国家审计进行顶层设计和统筹协调
E．社会审计组织是一种经济主体和执法主体，对违法违规行为具有进行处罚的权力和威慑力
【答案】A|C|D【解析】
B项，社会审计组织执行财务报表审计应当对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证。E项，社会审计组织是一种经济主体，而不是执法主体，不具备执法的手段，没有中止违法违规行为并进行处罚的权力和威慑力。2.下列有关审计人员法律责任的表述中，正确的有（）。A．审计人员应避免与前任审计人员进行沟通以分清责任B．内部审计人员执行内部审计工作应承担相应的法律责任C．聘请外部专家和法律顾问有助于审计人员防范法律责任风险D．国家审计人员的法律责任以行政责任为主，包括相应的民事责任
E．注册会计师故意出具虚假的审计报告，构成犯罪的，应当依法追究刑事责任
【答案】B|C|E【解析】
A项，审计人员应该与前任审计人员进行沟通以分清责任。D项，国家审计人员的法律责任以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。
3.下列有关内部审计机构处理与其他机构关系的表述中，正确的有（）。A．应树立良好的关系管理理念和意识，建立有效的沟通机制B．为防止泄露商业秘密，应避免与外部审计在业务上有任何交叉C．应当接受公司审计委员会的领导和监督，并为其提供有价值的信息
D．应在尊重被审计单位的情况下开展审计工作，并防止审计组成员与被审计单位关系过于密切
E．为保持独立性，在确定审计任务、做出评价报告和提出管理建议时无需征求执行管理层意见和建议
【答案】A|C|D【解析】
A项，内部审计机构应树立良好的关系管理理念和意识，在确保独立性、客观性的前提下，建立有效的沟通机制。B项，“任何交叉”表述过于绝对，内部审计人员通过与外部审计人员协调审计工作，可以提高工作能力和独立性，并在一定程度上提高审计质量和效率。E项，在确定审计任务、做出评价报告和提出管理建议时，应主动征求执行管理层意见和建议。4.下列有关审计质量控制的措施中，属于对审计作业过程进行控制的有（）。A．审核审计证据B．审定审计实施方案C．复核审计工作底稿
D．建立严格的专业培训制度
E．制定保证审计人员独立性的政策实施
【答案】A|B|C【解析】
对审计作业过程的控制是指，在实施审计之前必须做好充分的计划，制定切实可行的、以获取合理的和充分的审计证据为目的的审计程序，以及以执行具体的审计程序所需时间为主要内容的审计工作方案。开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度。DE两项属于审计质量控制中对人员素质的控制。5.注册会计师在实施财务报表审计时，如果确定被审计单位控制环境存在缺陷，对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中，恰当的有（）。
A．减少控制测试的样本数量B．扩大控制测试的实施范围
C．在期末而非期中实施更多的审计程序
D．增加拟纳入审计范围的经营地点的数量E．主要依赖实质性程序获取更广泛的审计证据
【答案】A|C|D|E【解析】
如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑：①控制环境的缺陷通常会削弱期中获得审计证据的可信赖程度，因此注册会计师可以在期末而非期中实施更多的审计程序；②良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础，控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据；③增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。此外，控制环境存在缺陷会导致审计人员无法信赖内部控制，更多依赖实质性程序获得审计证据，进而减少控制测试或不实施控制测试。
6.下列各项审计证据中，属于环境证据的有（）。A．被审计单位管理状况和管理人员的素质B．被审计单位与外部单位签订的采购合同C．被审计单位内部控制设计与执行的状况D．被审计单位与审计事项相关知情人的陈述
E．被审计单位的地理位置及其所处国内外政治经济形势
【答案】A|C|E【解析】
B项，被审计单位签订的合同属于书面证据。D项，相关知情人的陈述属于口头证据。
7.下列各项中，导致注册会计师将其认定为固有风险的情形有（）。A．注册会计师质量控制程序的执行情况B．被审计单位内部控制设计和运行的有效性C．技术进步对被审计单位产品过时程度的影响D．注册会计师对样本量的确定和选样方法的选择
E．被审计单位持有大量受重大计量不确定性影响的生物资产
【答案】C|E
【解析】
固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报是单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。某些交易、账户余额、列报及其认定，固有风险很高。被审计单位的外部因素也可能影响固有风险。C项，技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报，影响计价认定。E项，被审计单位持有大量受重大计量不确定性影响的生物资产，复杂的计算比简单的计算更可能出错，受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大。AD两项，注册会计师执行审计程序，影响的是检查风险。B项，被审计单位内部控制的设计和运行有效性，影响的是控制风险。
8.下列各项中，属于预防式控制的有（）。
A．计算机程序自动生成收货报告，同时更新采购档案B．定期编制银行存款余额调节表，并跟踪调查未达账项C．销货发票上的价格根据经适当授权后的价目表价格确定
D．进行会计处理时系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，并进行逻辑测试
E．系统每日对发出商品的数量和开具发票的数量进行核对，对发现的差异进行报告和追查
【答案】A|C
【解析】
预防式控制是指为防止错误和舞弊的发生所实施的控制，例如授权审批控制、职责分工控制等。察觉式控制是指为了及时查明已发生的错误和舞弊所实施的控制，例如实物盘点、会计记录核对等。BDE三项，属于察觉式控制。9.下列有关我国审计机关公布审计结果的表述中，正确的有（）。A．审计机关依法实行审计结果公告制度
B．审计机关公布审计结果应指定专门机构统一办理C．审计机关派出机构未经授权不得向社会公布审计结果D．正在调查、处理过程中的事项应当对外公布其进展情况
E．审计机关统一组织不同级次审计机关参加的审计项目，由各审计机关自行对外公布审计结果
【答案】A|B|C【解析】
D项，正在调查、处理过程中的事项不得公布。E项，审计机关统一组织不同级次审计机关参加的审计项目，其审计和审计调查结果原则上由负责该项目组织工作的审计机关统一对外公布。
10.下列有关审计风险控制方法的表述中，正确的有（）。A．建立风险基金制度和办理职业保险属于风险承受法B．签订业务约定书、取得管理层说明书属于风险承受法C．分清审计人员与被审计单位管理层的责任属于风险回避法
D．审计人员执业时严格遵守审计准则和职业道德规范属于自我保护法
E．在接受审计委托或安排审计计划时对被审计单位进行充分的调查和评价属于风险转移法
【答案】A|D
【解析】
控制审计风险的方法主要有：①自我保护法，主要通过提高审计人员的业务水平、遵守审计准则、深入了解被审计单位的基本情况和财务状况、签订业务约定书与取得管理层说明书、保持审计的独立性、加强审计质量控制；②风险回避法，是指审计机构在接受委托或安排计划时，应对被审计单位进行调查评价，了解被审
计单位是否具备审计的基本条件，否则不可轻易进行审计；③风险转移法，指审计人员应尽量分清引发风险的责任，将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚；④风险承受法是指对于不可控的审计风险，审计人员应提高风险承受能力，例如建立风险基金制度，办理职业保险。C项，分清审计人员与被审计单位管理层的责任属于风险转移法。BE两项，属于自我保护法。11.如果审计人员认为被审计单位可能存在虚增收入的情形，应采取的审计程序有（）。
A．审查销售折让政策的合理性
B．审查营业收入在财务报表中列报的正确性C．审查与销售业务相关的收款记录和原始凭证D．抽取与关联方发生的销售业务，进行重点审查
E．核实客户是否真实存在、业务范围是否支持采购行为
【答案】B|C|D|E【解析】
虚增收入影响的是营业收入的发生认定，A项是为了证实营业收入的完整性认定。12.审计人员在检查固定资产变动合理性时，可以运用的分析方法有（）。A．比较本审计年度与以前年度固定资产维修费用
B．比较本审计年度与以前年度经营性租入机器设备的市价C．比较本审计年度与以前年度固定资产的构成及增减变动
D．比较本审计年度与以前年度固定资产原值除以产品产量的比率E．比较本审计年度与以前年度计提折旧额除以固定资产原值的比率
【答案】A|C
【解析】
运用分析方法检查固定资产变动合理性，通常可以通过：①固定资产总值除以产品总产量，将该比率与以前年度相比较；②比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额；③比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用；④本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较。B项，比较经营性租入机器设备的市价，对于审计人员在检查固定资产变动合理性没有实际意义。DE两项，计算比率的依据应该是固定资产总值，不是原值。13.下列各项中审计人员应当审查所有应付账款明细账的情形有（）。A．应付账款账户数较少
B．相关内部控制较为健全有效C．应付账款余额比上年略有增加D．应付账款占采购金额的比率不大
E．抽样结果表明误差很大，无法接受总体
【答案】A|E
【解析】
以应付款项明细账为总体进行抽样审查，出现以下情形之一，应审查总体所有项
目：①应付款项账户数较少；②抽样结果表明误差很大，无法接受总体；③应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误。14.审计人员在审查存货跌价准备计提合理性时，应重点关注的有（）。A．计提的依据是否充分B．期末存货是否账实相符
C．相关存货是否已经陈旧过时D．存货成本构成项目是否发生变化
E．前后会计期间采用的计提方法是否一致
【答案】C|D
【解析】
存在下列迹象的，表明存货可能发生了减值，审计人员应予以重点关注：①存货的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；②企业经营所处的经济、技术或者法律等环境，以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；③有证据表明存货已经陈旧过时或者其实体已经损坏；④存货已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；⑤其他表明存货可能已经发生减值的迹象。15.下列关于外埠存款审查的表述中，正确的有（）。A．审查支出项目中有无不正当开支B．审查商品采购是否及时办理了结算C．通过比较分析证实余额是否真实存在D．审查有无代其他单位或个人办理结算事项
E．审查采购完成后是否及时将外埠存款余额转入结算账户
【答案】A|B|D|E【解析】
外埠存款审查要点是：①审查开立账户是否专门为了采购业务需要，有无代其他单位或个人办理结算事项；②审查支付的商品、材料采购价款和必要的运杂费时，注意有无不正当的开支；③审查余额是否真实，通过函证或索取对账单查证核实；④审查商品、材料价款是否及时办理了结算，以及采购任务完成后是否能及时将外埠存款余额转入结算户内。
16.在合并财务报表审计中，需要关注的内部抵销分录涉及的业务有（）。A．母公司与子公司之间的投资业务B．母公司与子公司之间的债权债务C．子公司与子公司之间的债权债务D．母公司与子公司之间的相互担保E．母公司与子公司之间的购销业务
【答案】A|B|C|E【解析】
对内部抵销分录编制的审查包括：①内部投资业务抵销处理的审查；②内部债权
债务抵销处理的审查；③内部购销业务抵销处理的审查；④合并现金流量表应抵销经济内容的审查。
17.某制造业企业将下列收入计入了营业外收入，审计人员认为应调整至其他业务收入的有（）。A．盘盈利得B．接受捐赠利得C．技术转让收入D．包装物出租收入E．原材料销售收入
【答案】C|D|E【解析】
其他业务收入和支出的审查是对企业除商品销售以外的其他业务收入和支出，如材料销售、技术转让、让渡资产使用权收入（利息收入、使用费收入等）、运输等非工业性劳务收入和支出等真实性、合法性进行的审查。AB两项，属于营业外收入的内容。
三、案例分析题（本题包括三个案例题。每小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或者多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分）固定题干1.案例一
（一）资料
2020年2月，某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：
1．审计组在采集甲公司的源数据并进行数据分析时，发现以下情形：（1）数据值存在为零的情况；（2）操作失误造成数据值的错误；（3）数据处理过程中产生冗余数据；
（4）输入多条连续数据时，省略了相同的数据值。
2．审计人员了解了甲公司内部控制情况，并编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下：
（1）甲公司设立内部审计部门对公司内部控制设计及运行情况进行监督检查；
（2）甲公司建立办公自动化系统以确保管理层和员工及时取得生产经营活动中所需要的信息；
（3）甲公司日常经营中的每一批次产品的定价均需要经过适当的授权；（4）甲公司要求采购人员不能同时负责所购商品的验收工作。
3．甲公司信息系统管理部门明确规定程序设计、信息系统操作和数据管理必须由不同的人员负责，同时规定对信息系统的任何变更都必须经过适当的授权。
4．甲公司规定购置固定资产需要严格执行购置计划和预算，并经适当管理层审核批准，严格执行固定资产的验收程序。
5．甲公司2019年购置了大量固定资产，年末固定资产原值比上年末大幅增加，审计人员认为有必要执行相应的审计程序对新购入固定资产的真实性进行审查。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1．资料1中，影响审计组数据分析效果和效率的为（）。A.数据值存在为零的情况
B.操作失误造成数据值的错误C.数据处理过程中产生冗余数据
D.输入多条连续数据时，省略了相同的数据值
【答案】B|C|D【解析】
数据不规范会影响数据分析的效果和效率，主要的情形有数据值缺失、数据值为空、冗余数据、数据值明显错误等。D项，输入多条连续数据时，省略了相同数据值会导致数据值缺失，影响数据分析效果。
2．针对资料2，下列有关甲公司内部控制情况的表述中，正确的为（）。A.（1）属于对控制的监督要素B.（2）属于信息与沟通要素C.（3）属于控制活动要素D.（4）属于控制环境要素
【答案】A|B|C【解析】
内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。A项，对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查，包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。内部审计部门属于对控制的监督要素，在有效监督方面的作用是非常关键的。B项，信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。为了能够准确、及时并最大限度地获取和运用来自企业内部、外部与本企业有关的技术、市场和管理等各方面的信息，并在企业内部进行纵向与横向的有效传递，企业必须建立一个良好的信息沟通系统。C项，控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。D项，属于控制活动要素中的职责分离控制。3．资料3中，涉及到的控制活动为（）。A.实物控制B.业务授权控制C.职责分离控制D.凭证与记录控制【答案】B|C
【解析】
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。B项，“对信息系统的任何变更都必须经过适当的授权”体现了控制活动的业务授权控制。C项，“信息系统管理部门明确规定程序设计、信息系统操作和数据管理必须由不同的人员负责”体现了控制活动的职责分离控制。
4．资料4中，审计组为了确定甲公司固定资产购置环节内部控制是否得到有效控制，应当实施的控制测试为（）。A.对固定资产实施盘点
B.询问采购人员固定资产的购置流程C.观察验收人员验收固定资产的流程
D.检查固定资产购置是否符合计划与预算，并经过适当批准
【答案】B|C|D【解析】
审计人员进行内部控制测试的步骤可分为询问、检查、观察和追踪有关业务的处理过程。A项，对固定资产实施盘点是对固定资产增减、结存的实质性审查程序，不属于购置环节内部控制测试的方法。5．针对资料5，审计组可用于审查新购入固定资产真实性的实质性程序为（）。A.审阅新购入固定资产相关管理制度B.对新购入固定资产实施监盘
C.对新购入固定资产折旧费用实施分析程序
D.检查新购入固定资产的产权证明、发票及税单等
【答案】B|C|D【解析】
审查新购入固定资产真实性的实质性程序主要包括：确定所有新增固定资产均已签订协议；根据资产的功能、预计使用寿命及预计折旧方式将其适当分类；通过检查购入凭证，如发票、账单等，证实其进行了合理计价。A项，审阅相关管理制度属于控制测试。固定题干2.案例二
（一）资料
2020年5月，某审计组对乙公司2019年度财务收支进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：
1．乙公司配置了销售与收款信息管理系统，审计人员了解到有关内部控制措施如下：
（1）每一张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据；
（2）订单处理、收账，记账、对账等工作分别授权不同人员执行；（3）超出系统内置折扣标准的销售业务，需要履行特别的审批手续；
（4）生成销售单时，系统自动核对是否在已批准客户范围及赊销限额之内。
2．审计人员在抽查发运单时发现，有一张发运单上的发运人员为乙公司销售人员。
乙公司管理层的解释为，在销售旺季，发运部门人手紧张，为了不影响供货的及时性，会安排销售人员代为履行送货的职责。
3．乙公司2019年主营业务收入总账和明细账显示，乙公司2019年主营业务收入为3亿元，其中：专利权使用费收入500万元；以旧换新方式销售商品收入900万元（其中新商品销售价格1000万元、旧商品回收价格100万元）。
4．审计人员发现，乙公司2020年2月发生2019年度确认收入的销售退回900万元。乙公司销售部门负责人称，部分客户因新冠疫情影响提出退货要求。
5．乙公司2019年财务报表列报预收账款余额140万元。审计人员审查发现预收账款明细记录为：预收A公司贷方余额100万元、B公司借方余额50万元、C公司贷方余额150万元、D公司借方余额60万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1．资料1中，符合内部控制要求的为（）。
A.每一张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据
B.订单处理、收款、记账、对账等工作分别授权不同人员执行C.超出系统内置折扣标准的销售业务，需要履行特别的审批手续
D.生成销售单时，系统自动核对是否在已批准客户范围及赊销限额之内【答案】B|C|D【解析】
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。B项，体现了内部控制的职责分离控制。C项，体现了内部控制的业务授权控制。D项，体现了内部控制的信息传递程序控制。
2．针对资料2，审计人员判断可能存在的风险为（）。A.会计记录被篡改B.产品被非法侵占C.营业收入被低估D.销售费用被高估
【答案】B|D
【解析】
销售人员与发货人员应相互分离，防止产品被非法侵占或销售费用被高估。3．针对资料3，在不考虑其他因素的情况下，审计人员可以判断乙公司多计主营业务收入的金额为（）。A.400万元B.500万元C.600万元D.900万元【答案】
A
【解析】
专利权使用费收入不属于主营业务收入，应该计到“其他业务收入”，因此多计500万元。以旧换新方式销售商品，收入为公司新商品的销售价格，旧商品的价格应该按照购入处理，因此少计了100万元。乙公司多计主营业务收入的金额为400万元。
4．针对资料4，为查明销售退回的真实性，审计人员可以采取的审计程序为（）。
A.审查销售费用明细账
B.审查销售折扣是否经过适当批准
C.检查销售退回的批准手续并查明退货原因D.检查销售退回的产品退货凭证和入库凭证
【答案】C|D
【解析】
A项，查明销售退回的真实性，应检查营业收入的明细账。B项，属于销售折扣和折让的审查。
5．针对资料5，审计人员对财务报表列报可以得出的初步判断为（）。A.资产列报准确B.负债列报准确C.低估资产110万元D.低估负债110万元
【答案】C|D
【解析】
预收账款中的借方余额＝50＋60＝110（万元），属于应收款项，应计入资产金额，因此资产低估110万元。预收账款贷方余额＝100＋150＝250（万元），应计入负债，因此负债低估金额＝250－140＝110（万元）。固定题干3.案例三
（一）资料
2020年4月，某审计组对丙公司2019年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：
1．审计人员在实施分析程序时发现，丙公司近几年对外销售形势总体保持平稳，但存货周转率从2018年的5.7上升至2019年的7.1。
2．审计人员对丙公司管理层制定的存货盘点计划进行审核，发现如下情况：（1）将内审人员编入盘点小组；
（2）未将在租赁仓库保管的存货纳入盘点范围；（3）将审计人员单独编组执行某个仓库的盘点任务；
（4）安排三个盘点小组对存放在三个仓库的某种原材料同时进行盘点。3．审计人员在进行存货监盘时，未发现丙公司账面价值500万元的A产品。
管理层解释，由于本公司仓储能力有限，将A产品交由X公司代为保管。
4．审计人员在审查丙公司生产成本核算的准确性时，发现丙公司2019年将B产品制造费用的分配方法由按机器工时分配变更为按直接人工工时分配。
5．丙公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计量并计提存货跌价准备。2019年末，库存C产品生产成本为1000万元，但由于C属于电子产品，更新换代快，市场售价已经降为成本的70%，另外还需要支付100万元的销售费用才能完成销售。截至2019年末，丙公司未对C产品计提存货跌价准备。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1．针对资料1，审计人员认为可能导致丙公司存货周转率上升的原因为（）。A.存货核算方法发生变动
B.管理层有意减少存货的存储量C.存货成本构成项目发生变动D.存货跌价准备计提方法发生变动
【答案】A|B|C|D【解析】
存货周转率的异常波动可能意味着被审计单位有意或无意地减少存货储备量、存货管理或控制程序发生变动、存货成本项目或核算方法发生变动以及存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动等情况。2．资料2中，审计人员认为恰当的为（）。A.将内审人员编入盘点小组
B.未将在租赁仓库保管的存货纳入盘点范围
C.将审计人员单独编组执行某个仓库的盘点任务
D.安排三个盘点小组对存放在三个仓库的某种原材料同时进行盘点
【答案】D
【解析】
B项，所有在盘点日前已经入库的存货项目均应包括在盘点范围内。AC项，审计人员应现场观察并进行抽查，执行监盘程序。实地盘点是被审计单位管理层的责任，不应由审计人员参与盘点。
3．针对资料5，审计人员认定2019年末丙公司应对C产品计提存货跌价准备的金额为（）。A.0
B.100万元C.300万元D.400万元
【答案】D
【解析】
产品的可变现净值＝预计销售价格－预计销售费用＝1000×70%－100＝600（万元），应计提存货跌价准备＝库存商品账面金额－可变现净值＝1000－600＝400
（万元）。
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