一、判断题
1．企业所得税的纳税人仅指企业，不包括社会团体.（ ）× 2．企业所得税法也适用于个人独资企业、合伙企业。（ ）×
3．在中国境内设立的外商投资企业,应就来源于我国境内、境外的所得缴纳所得税。（）√
4．外国企业在中国境内未设有机构、场所，但有来源于中国境内的所得时，应按我国税法规定缴纳所得税。(）√
5．企业所得税法中的居民纳税义务人负有全面纳税义务，应就其来源于境内、境外所得申报缴纳企业所得税。（ )√
6．企业取得的所有技术服务收入均可暂免征企业所得税.(）×
7．企业所得税的减免税优惠，必须由省、自治区、直辖市税务机关作出决定.()× 8．综合利用资源，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。√
9．利息收入和股息收入一样都表现为全额增加企业所得税的应纳税所得额。（）× 10．企业销售啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金，无论是否退回均应计征增值税和消费税,同时也要计征企业所得税。（）×
11．在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用20％的企业所得税税率。（ )×
12．捐赠支出可以在计算企业所得税前予以扣除。（ ）×
13．居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构，应由其营业机构计算并缴纳该营业机构的企业所得税.（ )×
14．非居民企业在中国境内设立了机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以机构、场所所在地为企业所得税纳税地点。（ ）×
15.企业从事蔬菜种植的所得免征企业所得税。（ ）√
16。居民企业取得800万元的技术转让所得免征企业所得税.（ ）×
17.《企业所得税法》规定，对民族自治地方内的企业,可以减征或者免征企业所得税.（ ）√
18。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，计入当期损益据实扣除.( ）×
19。《企业所得税法》规定,企业安置残疾人员所支付的工资，在据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资100%加计扣除。（ ）√
20.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额，缴纳企业所得税。（ )√
21．纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税前扣除，担按当期缴纳的增值税计算的城建税和教育费附加，准予在所得税前扣除。（）√
22．纳税人在生产、经营期间的借款利息支出作为费用,在计算应纳税所得时，可以按实际发生数扣除。(）×
23．企业发生的年度亏损，可用以后五个盈利年度的利润弥补。（）×
24．某企业当年应纳税所得额为50万元，但上一年度利润表上亏损48万元，则当年应缴纳企业所得税5000元.（）×
25．确定应纳税所得额时,对企业生产、经营期间,向经人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构的借款利息支出，可按照实际发生额从税前扣除。（）√
26．纳税人来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除；其在境外发生的亏损也可用境内的利润弥补.()×
27．因债权人缘故确实无法支付的应付款项,应该纳入收入总额，计算缴纳企业所得税。（）√
28．企业在计算应纳税所得额时，对于根据生产需要租入固定资产所支付的租赁费可以据实从收入总额中扣除。（）×
29．纳税人有应提未提折旧、应计未计费用，导致年度应纳税额减少的，应于下年发现时补扣，相应调减应纳税所得额.(）×
30．在计征企业所得税时，非广告性质的赞助费不允许税前扣除，广告宣传费可以在税前正常列支.（）×
31．提取坏账准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时,实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分,不能在发生当期直接扣除。(）×
32．某企业为另一企业的银行贷款提供担保，其贷款到期未还,由该企业代其支付本息并在税前进行了扣除.（）×
33．投资方从联营企业分回利润的已纳税款，可以从投资方应纳所得税税额中全部扣除。（）×
34．纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税前扣除，但按当期缴纳的增值税计算的城建税和教育费附加,准予在所得税前扣除。（)√
35．年度终了，某企业填报的利润表反映全年利润总额为—17万元，因此，当年不需缴纳企业所得税。（）×
36．企业接受其他单位的捐赠物资，不计入应纳税所得额。(）×
37．因债权人缘故确实无法支付的应付款项,应该纳入收入总额，计算缴纳企业所得税。（)√
38．企业在计算应纳税所得额时，对于根据生产需要租入固定资产所支付的租赁费可以据实从收入总额中扣除.（) ×
39．纳税人有应提未提折旧、应计未计费用，导致年度应纳税额减少的，应于下年发现时补扣，相应调减应纳税所得额.（） ×
40．某纳税人在甲、乙两国的分支机构有盈有亏，本年在中国境内无盈利,有甲、乙两国所得分别为120万元、-50万元，则该纳税人本年的应纳税所得额为70万元。（）×
41．在中国境内设立机构、场所的外国企业，向其机构支付的与机构、场所有关的管理费,计算应税所得额时准予扣除。（） ×
42．纳税人以实物和无形资产对外投资，在途中到期转让、收回时,应按转让或收回该项投资与投出时原账面价值的差额计征企业所得税。（ ）×
43．企业销售货物给购货方的折扣，当销售额与折扣额在同一发票上注明的，应按折扣后销售额计征增值税、消费税和企业所得税。√
44．对于企业收取的包装物押金，凡超过一年未返还的，无论合同如何规定,均应确认为期满之日所属年度的收入,计征企业所得税。（ ）√
45．某企业上年应税项目有所得30万元，免税项目有亏损45万元;本年度应税项目有所得20万元，免税项目有所得25万元，则该企业上年和本年均不缴纳企业所得税。（ ）×
46．企业在计算应税所得额时，如出现会计制度与税收法规相抵触的情况，应由税务机关根据企业情况核定应税所得额。（）×
47．企业所得税应当分国、分项计算企业来源于境外的所得在我国的扣除限额。（)× 48．对企业减免或返还的流转税，除国家规定有指定用途的项目不征税外，都应照章征收所得税。（ )√
49.企业计算应纳所得税时，收到客户支付的违约金，应计入收入总额，一并计算缴纳企业所得税.( ）
50．资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的,产生可抵扣暂时性差异.（ ）×
51．确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产,应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。（ ）√
52．负债的计税基础是指负债的账面价值中按照税法规定可予抵扣的金额。（ ）× 53．可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时将导致产生应税金额的暂时性差异。（ ）×
54．递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间税法规定的适用税率计量。( ）√
55．在采用资产负债表债务法进行所得税会计核算时,应将由于暂时性差额和永久性差额产生的对未来所得税的影响金额，作为一项递延所得税资产或负债.（ )×
56．采用应付税款法进行所得税会计处理时,即使在永久性和时间性差异同时存在的情况下,当期的所得税费用也等于当期应缴所得税的数额。（ ）√
57．“递延所得税资产”科目用来核算企业由于可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产及按规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产。（ )√
58．我国企业所得税法规定，企业缴纳所得税，按年计算，分月或分季预缴.纳税人应于月份或季度终了后15天内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。（)×
59．纳税人在一个纳税年度的中间开业，或由于合并、关闭等原因使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，经其实际经营期为一个纳税年度。（ )√
60．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（ )×
61．扣缴义务人每次代扣的企业所得税税款，应当自代扣之日起15日内缴纳入库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。（ ）×
62．对于企业收取的包装物押金,凡超过一年未返还的，无论合同如何规定，均应确认为期满之日所属年度的收入,计征企业所得税。( ）√
63．居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地点在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。（ ）√
64．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的所得以及发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得，应当以机构、场所所在地为纳税地点。( ）√
65．企业的成本费用核算和收入总额核算两项中，凡其中一项不合格者，就要采用定额征收企业所得税.( ）× 二、单项选择题
1．根据企业所得税法的规定,下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ）.A A．股份有限公司 B．个人
C．合伙企业 D．个人独资企业 2．下列所得中不属于企业所得税征税范围的是（ ）B A．居民企业来源于境外的所得
B．非居民企业来源于中国境外,且与所设机构没有实际联系的所得 C．非居民企业来源于中国境内的所得
D．在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的境内所得 3．根据企业所得税法的规定，以下适用25%税率的是（ ）C A．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
B．在中国境内设立机构、场所但其所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 C．在中国境内设立机构、场所且其所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业 D．高新技术的生产企业
4．企业所得税法中所称的小型微利工业企业，必须符合年度应纳税所得额不超过（ ）万元，从业人数不超过（ ）人，资产总额不超过（ )万元：D
A．30,80，3000； B．30，80，1000; C．20，100，3000 D．30,100，3000
5．在一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过( ）的部分，免征企业所得税，超过部分，减半征收企业所得税。D
A．5万元 B．10万元 C．20万元 D．500万元
6．符合固定资产加速折旧条件，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（ ).C
A．40％ B．50% C．60％ D．80％ 7．下列利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是：( )。C Ａ．企业债券利息 Ｂ．外单位欠款付给的利息收入 Ｃ．购买国库券的利息收入 Ｄ．银行存款利息收入
8．企业缴纳的下列税种，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是：（ ）.A
Ａ．增值税 Ｂ．消费税 Ｃ．营业税 Ｄ．土地增值税
9．下列项目中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时从收入总额中扣除的项目是：(）.B
Ａ．资本性支出 Ｂ．无形资产开发未形成资产的部分 Ｃ．违法经营的罚款支出 Ｄ．各项税收滞纳金、罚金、罚款支出
10．纳税人通过国内非营利的社会团体、国家机关的公益、救济性捐赠，在年度（）12％以内的部分准予扣除。B
Ａ．收入总额 Ｂ．利润总额 Ｃ．纳税调整后所得 Ｄ．应纳税所得额
11．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,从（ )起，第一至三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。C
A．获利年度 B．盈利年度
C．项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D．领取营业执照年度
12．销售符合国家规定标准的综合利用资源所生产的产品所取得的收入，减按（ ）计入收入总额。D
A．10% B．70％ C．80％ D．90% 13．根据企业所得税法的规定，对于符合条件的小型微利企业，按（ ）的税率征收企业所得税。C
A．10％ B．15％ C．20％ D．25％
14．除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业所得税法等规定：固定资产计算折旧的最低年限为：C
A．房屋、建筑物，为25年；
B．与生产经营活动有关的器具、工具、家具、电子设备等，为5年; C．飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年； D．飞机、火车、轮船以外的运输工具，为6年；
15．企业来源于境外所得，已在境外实际缴纳的所得税税款,在汇总纳税并按规定计算扣除限额时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过部分的处理方法是：(）。C
Ａ．列为当年费用支出
Ｂ．从本年的应纳所得税额中扣除
Ｃ．用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过５年 Ｄ．从以后年度境外所得中扣除
16．某外商投资企业某年实现利润200万元，通过境内民政局向灾区捐赠20万元，若无其他调整项目，该企业的应税所得额为（ ）万元。C
Ａ．180 Ｂ．176 Ｃ．200 Ｄ．220
17．一个纳税人同时交叉适用两个或两个以上减免税优惠政策的,在执行时应（ ）D A．各项优惠政策累加执行 B．各项优惠政策顺序执行 C．由税务机关确定 D．选择其中一项最优惠政策 18．纳税人计算应税所得额时准予扣除的税金包括（ ）B A．增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税 B．消费税、营业税、城建税、教育费附加、关税 C．增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加 A． 消费税、营业税、城建税、教育费附加、企业所得税 19．企业在计算应纳税所得额时,准予扣除的项目是（ ）D A．欠税滞纳金 B．修缮职工浴室支出 C．火灾保险赔款 D．逾期还贷罚息支出
20．企业所得税法规定,纳税人收取包装物押金,从收取之日起，超过1年（指12个月)仍未返还的，原则上应确认为（ )之日所属年度的收入，计征企业所得税。C
A．收到 B．返还 C．期满 D．年末
21．下列借款利息支出中允许从所得税前扣除的是（ ）。A
A．建造固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出 B．购进固定资产尚未竣工决算投产前的利息支出
C．房地产开企业为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的利息支出
D．纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出 22．某企业2008年销售收入1 000万元，广告费支出160万元,2009年销售收入2 000万元，广告费支出130万元，则2009年准予税前扣除的广告费为（ ）。C
A．100万元 B．200万元 C．140万元 D．130万元
23．某企业全年营业收入5 000万元，全年实际发生业务招待费30万元，按规定可在税前费用中列支的业务招待费应为（ ）。B
A．20万元 B．18万元 C．19万元 D．25万元
24．企业所得税的纳税人发生年度亏损的，可用以后年度所得逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过（ )。C
A．1年 B．3年 C．5年 D．10年 25．下列收入项目中不需征收企业所得税的是( ）。A A．财政拨款收入 B．特许权使用费收入 C．财产租赁收入 D．股息收入
26．根据企业所得税法的规定,下我项目中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是( )B
A．罚金 B．银行按规定加收的罚息 C．税收滞纳金 D．罚款和被没收的损失 27．根据企业所得税法的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( ）C A．国债利息收入 B．符合条件的非营利组织的收入
C．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D．因债权人缘故确实无法支付的应付款项
28．根据企业所得税法的规定，下列各项中,在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（ ）。D
A．纳税人直接向某学校的捐赠 B．纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠 C．纳税人通过电视台向灾区的捐赠 D．纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 29．根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，准予按照一定比例在税前扣除，该比例是( ）。C
A．应纳税所得额的30% B．应纳税所得额的12% C．利润总额的12% D．利润总额的30%
30．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。B
A．采用商业折扣方式销售商品的,按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B．采用现金折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
C．采用售后回购方式销售商品的,按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
D．采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
31．某国有企业2009年实现主营业务收入1600万元，本年度发生广告费144万元，业务宣传费36万元，下列选项中，关于广告费和业务宣传费在税前扣除的说法,正确的是（ ).
A．广告费可在税前扣除128万元 B．业务宣传费可在税前扣除36万元
C．广告、业务宣传费合计可在税前扣除180万元 D．广告、业务宣传费合计可在税前扣除240万元
32．在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列项目不准扣除的是（ )。B A．企业自行开发无形资产未形成资产的部分 B．非公益、救济性捐赠
C．纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入有关的贷款提保，因被担保方不能还清贷款而由担保人承担的本息
D．发生自然灾害或意外事故损失无赔偿的部分。
33．某国有企业2005年度发生亏损，根据《企业所得税法》的相关规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（ ）。D
A．2007年 B．2008年 C．2009年 D．2010年
34．根据《企业所得税法》的相关规定,下列各项中，符合企业所得税弥补亏损的是（ ）。C
A．被投资企业发生经营亏损,可用投资方所得弥补 B．企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补 C．境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补 D．投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补
35．根据《企业所得税法》的相关规定，纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按照计税工资总额的一定比例在企业所得税税前扣除,该一定的比例是（ )。C
A．2％、2。5%、14％ B．14％、2%、2。5％ C．2％、14%、2。5％ D．2.5%、2%、14％
36．根据《企业所得税法》的相关规定，企业支付的广告宣传费，所得税前扣除的一般办法是（ )。C
A．据实扣除 B．不得扣除
C．按销售（营业）收入的15%限额扣除 D．按销售（营业）收入的12％限额扣除 37．法国企业在中国境内未设立机构、场所的,其取得的来源于中国境内的所得应按（ ）的税率征收企业所得税。A
A．10% B．20％ C．15％ D．25%
38．企业所得税法所称的企业以非货币形式取得的收入，应当按照（ ）确定收入额。B
A．账面价值 B．公允价值
C．成本价格 D．公允价值+税费
39．根据企业所得税法的相关规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。D
A．财产保险费用 B．特殊工种职工的法定人身安全保险费 C．运输保险费用 D．自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分 40．外购商誉的支出，（ )准予扣除。B
A．只能在清算时 B．在企业整体转让或者清算时 C．按直线法计算的摊销费用 D．只能在企业整体转让时
41．下列（ ）可以从企业当年的应纳税额中抵免或应税所得额中扣除,当年不足抵免或扣除的,可以在以后5个纳税年度结转抵免或扣除。A
A．安全生产专用设备的投资额的10%
B．创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资 C．技术开发费60％的加计扣除 D．资源综合利用企业的投资额
42．下列关于资产计税基础的说法错误的是（ ）D
A．资产的计税基础是指资产在未来期间计税时按税法规定可以税前扣除的金额 B．资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额
C．资产的计税基础=未来可税前扣除的金额
D．资产的计税基础=资产的账面价值－未来可税前扣除的金额 43．下列项目中,产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。D A．固定资产会计折旧小于税法折旧 B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C．对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D．对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 44．下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（ ）。D A．短期借款 B．应付票据 C．应付账款 D．预计负债
45． 甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元,税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧,公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2008年1月1日起,公司所得税税率由33％降为25％。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理.该公司2008年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（ )万元.C
Ａ．186。67 Ｂ．400 Ｃ．200 Ｄ．320 46．资料同45题,2008年初“递延所得税资产\"的余额为（ ）万元.C Ａ．140 Ｂ．120 Ｃ．132 Ｄ．152
47．资料同45题,如果甲公司2008年税前会计利润为500万元，则当年的所得税费用为( ）万元。C
Ａ．145 Ｂ．162 Ｃ．157 Ｄ．147
48．乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，2007年年末“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元，适用的所得税税率为33%，2008年年初所得税税率由原来的33％
改为25%,本期新增应纳税暂时性差异350万元，乙公司2008年“递延所得税负债”的本期发生额为（ )。C
Ａ．借记7。5万元 Ｂ．借记6万元 Ｃ．贷记7.5万元 Ｄ．贷记6万元 49．乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，2007年年末“递延所得税资产”账户的借方余额为660万元，适用的所得税税率为33％，2008年年初所得税税率由原来的33%改为25%，本期转回可抵扣暂时性差异300万元，乙公司2008年“递延所得税资产”的本期发生额为（ ）B
Ａ．借记300万元 Ｂ．贷记235万元 Ｃ．借记235万元 Ｄ．贷记300万元 50．境内居民企业注册地与实际经营管理地不一致时，其纳税地点按税法规定应该是（ ）D
Ａ．注册地 Ｂ．实际经营管理地 Ｃ．由税务机关决定 Ｄ．由纳税人自行决定
51．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以（ ）为企业所得税纳税地点。C A．收入发生地 B．业务发生地 C．扣缴义务人所在地 D．机构、场所所在地
52．缴纳企业所得税，月份或季度终了后要在规定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清缴，其预缴、汇算清缴的规定期限分别是：（ ）。C
Ａ．7日、45日 Ｂ．15日、45日 Ｃ．15日、5个月 Ｄ．15日、4个月
53．企业进行清算时,应当在（ ），向当地主管税务机关办理所得税申报，并就其清算终了后的清算所得，缴纳企业所得税。C
Ａ．清算终结之日 Ｂ．办理工商注销登记的同时 Ｃ．办理工商注销登记之前 Ｄ．办理工商注销登记之后
54．纳税人进行破产清算时,应当以( ）作为一个企业所得税的纳税年度计算清算所得.D
Ａ．当年1月1日至清算开始日期 Ｂ．当年1月1日至清算结束日期 Ｃ．当年1月1日至12月31日 Ｄ．清算期间
55．纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在年度终了后（），向其所在地主管税务机关报送年度会计报表和所得税申报表.C
A．15日 B．45日 C．5个月 D．60日 三、多项选择题
1．以下适用我国现行《企业所得税法》的企业有（ )。CD A．合伙企业 B．个人独资企业 C．中外合资企业 D．内资企业 2。 以下属于非居民企业的有( ）。CD A. 依中国法律在中国境内成立的企业
B．依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
C. 依照外国(地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业
D．在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业 3．企业从事( )项目的所得,减半征收企业所得税.BC
A．中药材的种植；
B．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； C．海水养殖、内陆养殖. Ｄ．牲畜、家禽的饲养；
4．下列所得应缴纳企业所得税的有（ ）ABCD A．城市公用事业的生产经营所得 B．交通运输企业的营业外收益 C．企业终了后的清算所得 D．来源于境外的所得
5．下列各项中,属于企业所得税法所称视同销售的有( ）。CD
A．将自产产品用于在建工程 B．将自产产品用于管理机构 C．将自产产品用于抵偿债务 D．将自产产品用于职工福利 6．依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。AD A．登记注册地标准 B．所得来源地标准 C．经营行为实际发生地标准 D．实际管理机构所在地标准
7．依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（ )ABD A．常年处于强震动状态的固定资产 B．常年处于高腐蚀状态的固定资产 C．单独估价作为固定资产入账的土地
D．由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产 8．下列项目可以享有加计扣除的有（ ）AC A．企业安置残疾人员所支付的工资 B．企业购置节水专用设备的投资
C．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 D．购进的环境保护专用设备的投资
9．在下列支出项目中，准予在计算应纳税所得额时从收入总额中直接扣除的有：（）。BC
Ａ．企业缴纳的增值税 Ｂ．转让固定资产发生的费用
Ｃ．以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费 Ｄ．以融资租赁方式租入的固定资产发生的租赁费 10．下列项目中，属于纳税调整增加额的项目有：（）。ABC
Ａ．职工教育经费支出超标准 Ｂ．利息费用支出超标准 Ｃ．公益救济性捐赠超标准 Ｄ．查补的营业税 11．下列项目中,属于纳税调整减少额的项目有：().AC
Ａ．查补的消费税 Ｂ．多提的职工福利费 Ｃ．国库券利息收入 Ｄ．多列的无形资产摊销费 12．企业下列收入应计入收入总额计算缴纳所得税的有（ )ABCD
A．在建工程发生的试运行收入 B．接受的捐赠收入 C．外单位欠款收到的利息 D．固定资产盘盈收入
13．企业发生的借款利息支出,在计算应纳税所得额时，不得从收入额中扣除的有（）ACD
A．筹办期间发生的借款利息支出
B．在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出 C．开发无形资产发生的借款利息支出
D．以融资租赁方式租入固定资产投入使用前发生的借款利息支出
14．下列准予扣除的项目中，如果当年不足抵扣或当年未抵扣，不得结转以后年度抵扣的是（ ）BC
A．技术开发费加扣的50％部分 B．业务招待费用支出 C．应提未提折旧
D．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上投资额的70％部分
15．按照我国税法规定，企业的下列各项支出中,不准税前扣除的是（ ）AD A．销售白酒给予买方的回扣 B．赞助支出
C．逾期还贷支付银行加收的罚息 D．卖给职工的住房折旧费和维修费 16．下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有( ）BCD
A．为雇员年终加薪的支出 B．为离休雇员提供待遇的支出 C．为雇员缴纳社会保险的支出 D．为雇员提供的劳动保护费支出 17．确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有：（）。ABC A．确定性原则 B．配比原则 C．权责发生制原则 D．收付实现制原则
18．纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并据以计算应纳税所得额的是：（）.ACD A．分期收款方式销售商品 B．代销方式销售商品
C．建筑、安装工程持续时间超过一年
D．为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过一年
19．对接受捐赠的资产的会计处理和税务处理的说法中，正确的是(）AC
A．按照会计制度，对接受捐赠的资产不确认收入，不计入企业接受捐赠当期的利润总额;
B．按照会计制度，对接受捐赠的资产应确认收入，计入企业接受捐赠当期的利润总额; C．按照税法规定，企业接受捐赠的资产，应计入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税.
D．按照税法规定，企业接受捐赠的资产，不计入当期应纳税所得额 20．企业发生的下列费用可不受比例限制，计入管理费用扣除的是（ ）ABC A．自行研究开发新产品、新技术、新工艺发生的各项费用
B．资助非关联科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺的资助支出 C．委托其他单位进行科研试制的费用
D．投资境内符合国家产业政策的技改造项目所需国产设备购置费的40%
21．下列固定资产不得计提折旧的是（ ）BD A．季节性停用的机器设备 B．不需用机器设备
C．以融资租赁方式租入的固定资产 D．以经营租赁方式租入的固定资产
22．企业发生的下列开支中，需要在缴纳企业所得税时作纳税调整增加处理的是（ )ACD A．离退休人员增加的工资支出 B．无法得到赔偿的境外事故损失 C．非广告性赞助支出 D．违反税法的罚款支出
23。 企业的下列收入中免征企业所得税的有（ )。AB A。国债利息收入
B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 C.接受捐赠收入 D.销售货物收入
24．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除( ）。ABCD A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B．未经核定的准备金支出 C．税收滞纳金
D．罚金、罚款和被没收财物的损失
25．下列固定资产中，计征企业所得税时不允许计提折旧的有（ )。ABCD A．房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B．以融资租赁方式租出的固定资产 C．单独估价作为固定资产入账的土地 D．与经营活动无关的固定资产
26．根据企业所得税法的规定,下列各项中，在计算应纳税所得额时,应计入收入总额的有（ ）ABCD
A．转让固定资产取得的收入 B．外单位欠款付给的利息收入 C．出租固定资产取得的租金收入 D．固定资产盘盈收入
27．根据企业所得税法的规定,下列各项中,在计算应纳税所得额时,应计入收入总额的有（ ）ABCD
A．出租包装物收入 B．包装物押金收入
C．逾期1年以上、未返还买方的包装物押金 D．因债权人缘故确实无法支付的应付款项
28．根据企业所得税法的规定，下列各项中，应计入收入总额的有（ ）BCD B．纳税人接受捐赠的非货币性资产 C．纳税人接受捐赠的货币性资产
D．纳税人在产权转让过程中发生的产权转让净收益
29．根据企业所得税法的规定，下列各项中，准予从收入总额中扣除的项目有（ ）ACD
A．纳税人按照国务院统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值
A．啤酒企业的广告费 B．化工厂为职工向保险公司购买人寿保险 C．房地产企业支付的银行罚息
D．商业企业发生的资产盘亏扣除赔偿部分后的净损失
30．根据企业所得税法的规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时不得扣除的项目有（ ）BCD
A．缴纳的消费税 B．缴纳的税收滞纳金 C．存货跌价准备金 D．短期投资跌价准备金
31．根据企业所得税法的规定，下列收入中,应计入应纳税所得额的是（ ）ABC A．财产转让收入 B．因债权人缘故确实无法支付的应付款项 C．现金溢余收入 D．事业单位财政拨款
32．根据企业所得税的相关规定，下列无形资产不得计算摊销费用扣除的是（ ）ABD A．自创商誉 B．与经营活动无关的无形资产
C．与经营活动有关的无形资产
D．自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
33．根据企业所得税法律制度的相关规定,纳税人取得下列支出中，可以在计算应纳税所得额时加计扣除的有（ ）ABD
A．开发新工艺发生的研究开发费用 B．安置残疾人员所支付的工资 C．业务招待费 D．开发新产品发生的研究开发费用 34．根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( ）。ABC
A．税收滞纳金 B．被没收财物的损失 C．向投资者支付的股息 D．缴纳的教育费附加
35．根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中,计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有（ ）。AB
A．生产性生物资产
B．以经营租赁方式租出的固定资产 C．以融资租赁方式租出的固定资产 D．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
36．下列各种情形中,应对纳税人采取核定征收企业所得税的有（)。ABC A．能正确核算成本费用支出，收入总额不能准确核算的 B．收入和费用均不能正确核算的 C．没有按规定保存有关账簿、凭证资料的 D．不按税法规定的期限办理纳税申报的
37．对接受捐赠资产的会计处理和税务处理的说法中，正确的是（）AC
A．按照会计制度，对接受捐赠的资产不确认收入,不计入企业接受捐赠当期的利润总额;
B．按照会计制度，对接受捐赠的资产应确认收入，计入企业接受捐赠当期的利润总额; C．按照税法规定，企业接受捐赠的资产，应计入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
D．按照税法规定，企业接受捐赠的资产,不计入当期应纳税所得额
38．在采用资产负债表债务法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用的有（ ）ABCD
A．时间性差异产生的递延税款借项 B．时间性差异产生的递延税款贷项 C．税率变动对递延税款余额的调整金额 D．计提存货跌价准备 39．下列各种情形中,应对纳税人采取核定征收企业所得税的有（）。ABC A．能正确核算成本费用支出，收入总额不能准确核算的 B．收入和费用均不能正确核算的 C．没有按规定保存有关账簿、凭证资料的 D．不按税法规定的期限办理纳税申报的
40．关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的是（ ）ACD
A．非居民企业在中国未设立机构、场所的,以扣缴义务人所在地为纳税地点 B．非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，应分别申报缴纳企业所得税 C．居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 D．居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点 41．关于所得税纳税申报正确说法有（ )。AD
A．企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
B．企业应当自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
C．年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
D．在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 42．下列关于企业所得税纳税年度表述正确的有（ ）.ABC A．纳税年度自公历1月1日起至12月31日止
B．在一个纳税年度中间开业，使实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度
C．依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度
D．终止经营活动，实际经营期和依法清算在同一年度的，应当将两者合并为一个纳税年度
43．非居民企业取得的应税所得，可以（ ）为纳税地点。BC A．登记注册地 B．机构场所所在地
C．非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以任意选择一个机构、场所汇总缴纳企业所得税
D．扣缴义务人所在地
44．下列关于居民企业所得税征收管理表述正确的有（ ）。AB
A．除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B．登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C．居民企业，应当汇总计算并缴纳企业所得税
D．企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额 45．非居民企业取得的应税所得，可以（ ）为纳税地点。BC A．登记注册地 B．机构场所所在地
C．非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以任意选择一个机构、场所汇总缴纳企业所得税
D．扣缴义务人所在地 五、业务题
1．某国有经营公司2011年度取得营业收入总额4000万元，成本、费用和损失共3800万元，其中列支业务招待费20万元，广告宣传支出10万元。全年缴纳增值税51.3万元、消费税79。7万元、城市维护建设税和教育费附加14.3万元，企业所得税税率为25%。试计算该公司当年应纳的企业所得税。
答案：业务招待费列支限额=20万元×60%=12万元∠4000万×5‰=20万元.调增8万元； 广告费列支限额=4000万元×15%=60万元,大于实际10万元，不需调整；
应纳税所得额=4000-3800+8-79.7-14。3=114万元 应交所得税额=114×25％=28。5万元
2．某市增值税一般纳税人2011年购进一批已纳消费税的酒精，勾兑加工成其他酒实现销售,取得不含税销售收入80000万元,购进酒精所支付的价款50000万元,增值税8500万元，并支付运输部门费用1500万元。另外，该一般纳税人为加工其他酒所发生的其他成本费用共计为12000万元。其他酒消费税税率为10%，酒精消费税税率为5%，企业所得税税率为25%。试计算该纳税人2011年应缴纳的企业所得税。 答案：应纳消费税=80000×10%=8000（万元）
应纳增值税=80000×17％—8500-1500×7％=4995(万元）
应纳城建税和教育费附加=(8000+4995）×(7%+3％)=1299.5(万元）
准予扣除项目金额=50000+1500×（1-7%）+12000+8000+1299。5=72694。5（万元) 应纳税所得额=80000—72694。5=7305.5（万元） 应纳企业所得税=73055000×25%=18263750（元） 3．假定某企业为居民企业，2011年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元。
(2）销售成本1100万元。
（3）发生销售费用670万元(某中广告费450万元)；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4)销售税金160万元（含增值税120万元）.
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元.
要求:
计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税额。
答案：(1）会计利润总额=2500+70-1100-670—480—60—40-50=170（万元）
（2)广告和业务宣传费调增=450—2500×15％=75（万元） （3）业务招待费调增=15—15×60％=6（万元） 2500×5‰=12。5万元大于15×60%
(4)捐赠支出应调增所得额=30—170×12％=9。6（万元) (5）“三费”应调增所得额=3+29-150×18.5％=4.25（万元) （6）应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270。85(万元） （7)2008年应缴企业所得税额=270.85×25%=67.71(万元）
4．甲企业2011年在利润表中反映的利润总额为300万元，经某会计师事务所检查，涉及利润表的有关事项如下：
（1）取得国库券利息收入3万元，取得国家指定用于设备更新的补贴收入3。5万元。 （2）以经营租凭方式租入设备一台，租凭期二年，一次性支付租金30万元，已经计入其他业务支出。
（3）企业用库存商品一批对乙企业投资，双方协议该批商品价格58.5万元（含增值税)，该批商品账面价值30万元。
(4）对外捐赠5万元，其中,4万元捐赠给希望工程基金会，向灾区直接捐赠1万元，均已计入营业外支出。
（5）为投资者及职工支付的商业保险费0.5万元. 要求：
计算该企业2011年度应缴纳的企业所得税额。
答案:（1)国库券利息收入\\国家指定用途的补贴收入应调减:3+3。5=6.5（万元） （2）以经营租赁方式租入设备一台,租赁期二年，一次性支付租金30万元,应分二年计入费用，应调增所得额15万元；
(3）企业用库存商品对乙企业投资,应视同销售，调增财产转让收入20万元(58.5/117％-30）
（4）直接向贫困地区的捐赠1万元不能在税前扣除，需调增；另外4万元捐赠小于捐赠扣除限额（300×12%），不需调整；
(5）企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除，应调增0。5万元 应纳税所得额=300-6。5+15+20+1+0。5=330(万元) 2008年度应缴纳企业所得税额=330×25%=82.5（万元)
5．某运输企业2011年资产总额700万元，从业人员15人,年度营业收入为100万元,
各项成本支出为95万元,全年发生亏损9万元。经主管税务机关核查，该企业支出项目不能准确核算，需要采用核定应税所得率征收方式计算所得税。主管税务机关核定该企业的应税所得率为10%
要求：计算该企业年度应纳所得税额。 答案：应纳税所得额=100×10％=10（万元) 企业应交所得税额=10×20%=2(万元)
6．某企业2011年度境内总机构的应纳税所得额为440万元.其设在Ａ国分支机构应税所得240万元，其中生产经营所得200万元,该国规定的税率为40％；利息和特许权使用费所得40万元，税率为20%。设在Ｂ国分支机构应税所得120万元，其中，生产经营所得80万元，该国税率为30％；财产转让所得40万元，税率为10%。假设境外应税所得与我国税法规定计算的应纳税所得额相一致；境外所得均已分别按该国规定的税率缴纳了所得税。计算该企业本年度应纳企业所得税额。
答案:本企业本年度应交所得税:（440+240+120)×25％—240×25%-80×30%-40×10%=112万元
7．某中型工业企业2011年企业会计报表利润为850000元，未作任何调整，依25％的税率缴纳了企业所得税.该企业2011年度的有关账册资料如下：
（1）企业长期借款账户中记载：年初向工行借款10万元，年利率10％;向其他企业借款20万元,年利率20％，上述借款均用于生产经营，利息支出均已列财务费用；
（2）全年销售收入5000万元,企业在管理费用中列支业务招待费25万元。
（3)８月份缴纳税收滞纳金10000元，10月份通过民政部门向灾区捐赠100000元，均在营业外支出中列支；
(4)企业投资收益中有国债利息收入20000元。 要求扼要指出存在的问题并计算应补缴企业所得税额； 答案：
（1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。 A、多列财务费用,应调增应税所得额:20×(20%—10%)=2万元
B、业务招待费扣除标准：25万元×60％=15万元∠5000万×5‰=25万元. 应调增应税所得额：25-15=10万元 C、税收滞纳金应调增应税所得额1万元
D、允许扣除的公益救济性捐赠额：850000×12%=102000（元)，10万元捐赠可全额在税前列支。
E、调减：免税所得（国债利息收入）20000元;
F、纳税调整后所得：850000+20000+100000+10000-20000=960000元 G、应纳税所得额=960000×25%=240000元
（2）应补交所得税额=(960000—850000）×25%=27500元
8．假如某生产企业2011年度生产经营情况如下:产品销售收入500万元，产品销售成本300万元，产品销售费用40万元，发生管理费用35万元(其中业务招待费5万元）,当年出租固定资产取得收入40万元，购买国家公债取得利息收入10万元,准许税前扣除的有关税费30万元，经批准向企业职工集资100万元，支付年息15万元，同期银行贷款利率为10%，通过县级人民政府向南方遭受雪灾地区捐款20万元.
要求计算该企业2011年度应缴的企业所得税额。
答案：
（1）该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110(万元） (2）纳税调整项目：业务招待费超支=5—（500+40）×5‰=2。3（万元）
职工集资利息超支=15-100×10％=5(万元) 公益救济性捐赠超支=20—110×12%=6。8(万元）
(3)纳税调减项目:国债利息收入10万元；
（4）应纳税所得额：110+2.3+5+6。8—10=114.1万元 （5）应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525（万元）
9．某内资企业2011年度会计账面利润80000元，自行向其主管税务机关申报的应纳税所得额80000元,申报缴纳所得税20000元（企业所得税税率为25%）.经某注册会计师年终审查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：
(1）企业全年实发工资总额2116400元，并按规定的2％、14%和2。5%的比例分别计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。
（2)自行申报应纳税所得额中含本年度的国库券利息收入12000元。
(3)营业外支出账户列支有税收滞纳金1000元，向其关联企业赞助支出30000元。 （4）管理费用账户中实际列支了全年的与生产经营有关的业务招待费265000元，经核定企业全年的主营业务收入总额为6500万元。
要求计算该企业本年度应缴纳的企业所得税额及应补缴的企业所得税额。 答案：
（1）三项经费均按照税法规定的扣除比例提取，无需调整。 (2)国库券利息收入12000元免税，需调减12000元
(3）企业缴纳的税收滞纳金1000元，不得扣除，需调增1000元 （4）向关联企业赞助支出30000元,不得扣除,需调增30000元
（5）业务招待费限额=65000000×5‰=325000元；实际支出265000元,可按发生额的60%扣除。即265000×60%=159000元；
业务招待费超标准调增=265000-159000=106000元
（6）调整后的应纳税所得额=80000—12000+1000+30000+106000=205000元
全年应纳所得税额：205000×25%=51250元 全年应补缴所得税额=51250-20000=31250元 10．假定某企业为居民企业，2011年经营业务如下： (1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本1100万元。
(3）发生销售费用670万元(某中广告费450万元）;管理费用480万元（其中业务招待费15万元)；财务费用60万元。
（4)销售税金160万元(含增值税120万元)。
(5）营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。
（6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税额. 答案：
（1）会计利润总额=2500+70—1100-670-480—60—40—50=170（万元） （2）广告和业务宣传费调增=450—2500×15%=75（万元） （3)业务招待费调增=15—15×60％=6（万元）
2500×5‰=12.5万元大于15×60％ （4)捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6(万元） (5)“三费”应调增所得额=3+29—150×18。5%=4.25（万元) （6）应纳税所得额=170+75+6+9。6+6+4.25=270.85(万元） （7)2008年应缴企业所得税额=270.85×25%=67.71(万元)
11．甲企业2011年在利润表中反映的利润总额为300万元，经某会计师事务所检查，涉及利润表的有关事项如下：
（1)取得国库券利息收入3万元,取得国家指定用于设备更新的补贴收入3.5万元。 （2）以经营租赁方式租入设备一台，租赁期二年，一次性支付租金30万元，已经计入其他业务支出。
（3）企业用库存商品一批对乙企业投资,双方协议该批商品价格58。5万元（含增值税)，该批商品账面价值30万元。
（4）对外捐赠5万元,其中，4万元捐赠给希望工程基金会,向灾区直接捐赠1万元，均已计入营业外支出。
（5)为投资者及职工支付的商业保险费0。5万元。 要求计算该企业2011年度应缴纳的企业所得税额。 答案：
(1）国库券利息收入\\国家指定用途的补贴收入应调减:3+3.5=6。5(万元)
（2）以经营租赁方式租入设备一台,租赁期二年，一次性支付租金30万元,应分二年计入费用,应调增所得额15万元；
（3)企业用库存商品对乙企业投资,应视同销售，调增财产转让收入20万元（58。5/117％—30）
（4)直接向贫困地区的捐赠1万元不能在税前扣除,需调增；另外4万元捐赠小于捐赠扣除限额（300×12%）,不需调整;
(5）企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除，应调增0。5万元 应纳税所得额=300-6。5+15+20+1+0.5=330（万元） 2011年度应缴纳企业所得税额=330×25%=82.5（万元)
12．某家电制造企业2011年年终所得税申报中产品销售收入3000万元，产品销售成本2000万元，产品销售税金100万元，期间费用898万元，应纳税所得额2万元（己按20％的税率计算缴纳所得税0.4万元），经某会计师事务所审查该企业2008年有关业务处理如下：
（1）本年度大修设备预提修理费30万元计入预提费用,发生修理支出15万元； （2）年初自制设备一台价值20万元已计入当期成本,该企业年折旧率2%; (3）本年收回2007年已确认的坏账12万元,已调整增加坏账准备金； （4)广告费84万元,全部计入销售费用；
（5)外购一项专利权支付200万元，本年计入费用40万元； (6）收到保险公司无赔款优待款2万元，计入其他应付款； （7）发生尚未完工的工程借款利息4万元，计入财务费用； （8）本年税前弥补2010年发生的尚未弥补完的亏损5万元；
要求计算该企业2011年汇算清缴应补缴企业所得税额。 答案：
（1)本年大修设备预提修理费30万元，只能扣除实际发生修理支出15万元，应调增所得额15万元;
(2)自制设备一次性计入当期成本,应当调增应纳税所得额;该自制设备当年可提取折旧费0。4万元(20×2%)，故应调增应纳税所得额19。6万元；
(3)收回已确认的坏账12万元需并入应纳税所得额；
(4）广告费税前扣除限额=3000×15％=450(万元）当年实际发生84万元,未超过标准，当年可据实扣除，不作调整；
(5）外购一项专利权支付200万元,摊销期10年，本年多计入费用20万元,不得税前扣除，应予以调增所得额20万元;
(6)保险公司给予的无偿赔款优待2万元应计入所得额征税； （7)工程借款利息资本化，不得税前扣除，应调增所得额4万元; （8)2010年发生尚未弥补完的亏损5万元，可在税前弥补不需要调整。 应纳税所得额=2+15+19.6+12+20+2+4=74。6(万元) 应纳企业所得税额=74。6×25％=18。65（万元) 年终清缴入库所得税=18.65-0.4=18。25(万元）
13．某公司2011年资产总额800万元，从业人员35人，所得税实行按年计算，分季预缴，各季所得额如下：
第一季度累计计税所得额为2万元; 第二季度累计计税所得额为7万元； 第三季度累计计税所得额为12万元; 第四季度累计计税所得额为18万元; 年终汇算清缴时,需调整事项如下：
(1）按实付工资额60万元拨付了三项经费11.1万元,但其中工会经费未取得工会组织开具的专用收据;职工教育经费已经实际支付使用。
(2）财务费用中，有支付本期债券集资的利息1万元，当期企业共募集资金10万元，期限半年，银行同期年利息率5。41%；
（3)逾期包装物押金收入1万元不再退还，直接冲减了包装物成本； （4）因排污不当，被环保部门罚款2万元，已计入营业外支出。 要求：
根据上述资料计算该企业2011年各季度预缴和全年应纳的企业所得税额,以及年终汇算清缴实际入库的企业所得税额。 答案：(1）各季度预缴所得税额:
第一季度预缴所得税=2×20%=0。4（万元） 第二季度预缴所得税=7×20%—0。4=1（万元） 第三季度预缴所得税=12×20％—0.4-1=1(万元） 第四季度预缴所得税=18×20%-0.4-1—1=1。2（万元) （2）纳税调整情况：
三项经费超标准数:11。1—60×(14%+2。5)=1。2(万元），应调增
允许扣除的利息支出:10×5.41％×6÷12=0。27(万元)，应调增1-0.27=0。73(万元)
逾期不再返还的包装物押金，需先计缴增值税，再并入收入缴所得税，应调增1—1÷(1+17％）×17%=0.85（万元)
罚款支出2万元，不得税前扣除,应调增所得额
(3）全年应纳税所得额=18+1.2+0.73+0。85+2=22.78（万元） 全年应纳所得税额=22.78×20％=4.556（万元)
（4）年终汇算清缴实际入库所得税额=4.556-0.4-1—1-1。2=0.956（万元） 14．假定甲企业2010年利润总额为1500万元。企业适用的所得税税率为25% （1）该企业2010年会计与税收之间差异包括以下事项: ①国债利息收入100万元 ②税款滞纳金120万元
③交易性金融资产公允价值增加140万元 ④计提固定资产减值准备400万元 ⑤因售后服务预计费用220万元
（2）假定甲企业2010年12月31日资产负债表中部分项目账面价值与计税基础情况如表6—5所示：
表6—5 资产负债表相关项目的账面价值与计税基础
项目 交易性金融资产 固定资产 预计负债 总计 所示：
表6—6 资产负债表相关项目的账面价值与计税基础
项目 交易性金融资产 固定资产 预计负债 无形资产 总计 要求: ①计算确认2010年度递延所得税资产及递延所得税负债的发生额; ②计算确定2010年度应纳税所得额及应交所得税； ③编制2010年度所得税费用确认的会计分录;
④计算确认2011年递延所得税资产的年末余额及当年的变动额； ⑤计算确认2011年递延所得税负债的年末余额及当年的变动额; ⑥编制2011年度所得税费用确认的会计分录. 答案：
账面价值 5800000 30000000 1200000 2000000 计税基础 6000000 34000000 0 0 差异 应纳税差异 2000000 2000000 可抵扣差异 200000 4000000 1200000 5400000 账面价值 5400000 30000000 2200000 计税基础 4000000 34000000 0 差异 应纳税差异 1400000 1400000 可抵扣差异 4000000 2200000 6200000 （3）假定2011年利润总额为2000万元，2011年资产负债表中部分项目情况如表6-6（1）可抵扣暂时性差异=400+220=620(万元） 递延所得税资产=620×25%=155(万元) 应纳税暂时性差异=140(万元) 递延所得税负债=140×25%=35(万元）
（2)应纳税所得额=1500—100+120-140+400+220=2000(万元） 应交所得税=2000×25%=500（万元)
（3）编制2010年确认所得税费用的会计分录：
借：所得税费用 3800000 递延所得税资产 1550000 贷：应交税费——-—应交所得税 5000000 递延所得税负债 350000 (4）2011年末可抵扣暂时性差异540万元
2011年递延所得税资产的年末余额=540×25%=135万元 2011年递延所得税资产减少额=155—135=20万元 (5）2011年末应纳税暂时性差异200万元
2011年递延所得税负债的年末余额=200×25%=50万元 2011年递延所得税负债增加额=50—35=15万元 （6)应交所得税=2000×25％=500万元 编制2011年确认所得税费用的会计分录:
借：所得税费用 5350000 贷:应交税费-—-—应交所得税 5000000 递延所得税负债 150000
递延所得税资产 200000
15．某企业５年内暂时性差异是因折旧方法不同所致，即企业在计算税前会计利润时采用直线法，而在申报所得税时采用年数总和法，这种方法每年计提折旧费及其税前会计利润如表6-7所示，前二年所得税率为33％；后三年为25%。
表6-7 某企业有关纳税资料 单位：万元
发生年份 1 2 3 4 5 合计 税前利润 100 250 300 380 470 年数总和法下折旧费 直线法下折旧费 150 120 90 60 30 450 90 90 90 90 90 450 要求：用资产负债表债务法分别反映该企业五年内有关所得税核算的会计分录； 答案：资产负债表债务法的会计处理如下： （1）暂时性差异及相关指标的界定:
计量单位:万元
账面原价 第一年 年初口径 年末口径 第二年 年末口径 第三年 第四年 第五年 年末口径 年末口径 年末口径 450 450 450 450 450 450 累计折旧 折余价值 账面价值 计税基础 差异余额 税率 差异变动额 递延所得税负债余额 递延所得税负债变动额 0 450 450 450 0 33％ 0 0 0 90 360 360 300 60 33％ 60 19。8 19.8 180 270 270 180 90 33% 30 29.7 9.9 270 180 180 90 90 25% 0 22。5 —7。2 360 90 90 30 60 25% —30 15 —7.5 450 0 0 0 0 25% -60 0 —15 第一年～第二年末的递延所得税负债余额=年末差异余额×33％ 第三年～第五年末的递延所得税负债余额=年末差异余额×25％
(2）在资产负债表债务法下的所得税处理过程：
单位：万元
项目 税前会计利润 应税所得额 当期应交所得税 递延所得税收益 递延所得税费用 本期所得税费用 (3)会计分录如下： 第一年：
借：所得税费用——当期所得税费用 132000 所得税费用——递延所得税费用 198000
贷：应交税费——应交所得税 132000 递延所得税负债 198000 第二年:
借：所得税费用——当期所得税费用 726000 所得税费用——递延所得税费用 99000
贷：应交税费-—应交所得税 726000 递延所得税负债 99000 第三年：
借：所得税费用——当期所得税费用 750000 递延所得税负债 72000
贷：应交税费—-应交所得税 750000 所得税费用—-递延所得税费用 72000 第四年:
第一年 第二年 100 40 13.2 19。8 33 250 30 220 72.6 9。9 82。5 第三年 300 0 300 75 7。2 67。8 第四年 第五年 380 -30 410 7。5 95 470 -60 530 15 117。5 应纳税暂时性差异的变动额 60 102。5 132.5 借：所得税费用——当期所得税费用 1025000 递延所得税负债 75000
贷：应交税费——应交所得税 1025000 所得税费用-—递延所得税费用 75000 第五年:
借：所得税费用—-当期所得税费用 1325000 递延所得税负债 150000
贷:应交税费——应交所得税 1325000 所得税费用——递延所得税费用 150000
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