积极改革以适应“营改增”后的税务新环境

民营科技２０１７耳第３期　经济论坛　积极改革以适应“营改增＂后的税务新环境　王丽峻　（中国第一重型机械股份公司，黑龙江齐齐哈尔１６１０４２）　摘要：“营改增”是去年全面实施的一项重大的财税改革，对于促进经济的结构转型、企业减负有着极为重要的意义。但是在实际　操作中发现有相当一部分企业在新的“营改增”的税率下，企业税负出现了不减反增的问题，这不利于国家为企业减负、增加企业经济　活力的初衷。在分析“营改增”重要意义的基础上，对如何做好“营改增”实施后所带来的税负不减反增的问题进行分析，并提出相应的　应对措施。　关键词：“营改增”；税负；不减反增；应对措施　“营改增”是国家在总结分析我国经济现行发展特点的基础　２）使用增值税专用发票。增值税的抵扣中需要使用增值税专　上，为实现“企业减负、激发企业活力”所进行的一项财税改革。　用发票，在实际情况下，企业在定立合同巾，有时对付款时对方开　“营改增”是以增值税的方式来抵扣企业在经营过程中产生的一　具的是增值税专用发票或者增值税普通发票没有明确规定，增值　些相关应税项目，避免了企业重复交税，减轻企业的经济负担。但　税普通发票仅作为一种商事凭证，票面书写的价税不分离，没有　是在“营改增”的运行过程中发现一些企业　现了税负“不减反　扣税联，不能作为扣税凭证。企业需要在询价阶段和正式合同文　增”的问题，对这一现象进行分析并找｝ｊＪ应对措施。　１　“营改增”改革的重要意义　本中明确对方提供的发票种类是增值税专用发票。　３）“营改增”后一些之前缴纳营业税的企业在改交增值税后，　“营改增”改革是将企业在经营过程中所产生的相关税负以　缴纳增值税税率普遍高于之前的营业税税率，是企业税负不降反　增值税的形式抵扣，避免企业在报税过程中　现重复纳税的问　升的原因。政府对这一问题需要引起重视，税务部门需要对相关　题。实施“营改增”能够有效降低企业的税负负担，促进企业产业　情况进行调查，了解企业实际运营情况，并对相关行业在税改前　结构升级。此外，实施“营改增”也会使得我国的企业税负逐渐与　后的差异进行对比分析，确定是否需要对增值税相关税率进行相　国际接轨，使企业在激烈的市场竞争中获得更为明显的优势，促　应调整或者采取其他措施，达到“营改增”减轻企业负担，增加　进企业的发展，增加企业核心竞争力。随着我国经济的快速发展，　企业竞争力，促进企业发展，激发市场活力，为经济发展服务的　我国经济结构较以往发生了明显的改变，“营改增”使我同的税负　目的。　与经济发展程度相适应。新时期我同的经济发展更为多元，其中　４）加强实施“营改增”的宣传。由于“营改增”所涉及的范　大量的中、小、微企业的大力发展，带动新的经济增长点并扩大了　广、业务量大，多数各企业的财务部门都缺乏对“营改增”的了解，　民众就业，“营改增”重点关注的就是这一方面。通过“营改增”，在　所涉及企业对“营改增”后的如何运用“营改增”缺乏系统性的认　不增加企业税负的前提下减少对于企业的重复征税，降低企业的　识，使得一些可以抵扣的项目没有进行抵扣，造成企业实际税负　经营负担，激发中、小、微型企业的活力。相较于以往所施行的营　的增加。加强对于“营改增”后使用增值税抵扣手段的宦传指导，　业税，实施增值税增加的抵扣项手段，使企业在经营活动中避免　使相关企业财务人员能够对企业经营过程中相关业务进行详细　重复交税，降低企业税负。目前，对于一些专业化分Ｔ较高的行　的了解，并在企业的经营过程中运用“营改增”进行相应的税负抵　业，实施营、　税税制下，企业所承担的税负相对较重。以服务业为　扣，降低企业的经营成本。　例，由于制造业与服务业之间的所采用的不同的税制，造成增值　同时配合税务机关，加强对于企业会计人员的培训，提高企　税的征管链断裂，从而导致服务业受到“逆行调整”效应的影响，　业会计人员的业务水平，更新业务知识，有利于企业在“营改增”　抑制服务业的进一步发展，不利于我国多元化产业的发展。“营改　中通过积极的会计管理手段降税负。　增”能够有效的扩大增值税的征税税基，使增值税的征管产业链　“营改增”后在为企业带来了良好发展契机的同时也为企业　更为完善，使增值税更好的发挥其在产业调整中的重要作用，促　的经营带来了一定的冲击，针对这一问题企业应当采取积极的措　进第三产业的健康，稳定的发展。此外，“营改增”还能够有效的降　施适应新的税务环境，采取更为健全的会计核算制度，通过规范　低政府的征税成本，将第ｌ一产业放人到一个新的发展高度，并与　企业会计核算办法及增值税专用发票的使用，使得企业能更好的　我国高速发展的经济结构相匹配。　２针对“营改增”后企业税负增加的应对措施　适应新的税收制度。　“营改增”是新时期以来的重要税制改革举措，是顺应经济发　“营改增”是国家在分析研究当今的经济结构的基础上，推｝ｌＪ　展的客观需要，也是税务体制改革的最新举措，通过积极推进“营　的适应当今经济发展需要的税制改革，是市场经济发展的必然要　改增”能够使得税务逐渐与国际相接轨，减少企业在经营活动『ｆ１　求。通过“营改增”能够有效的激发我国二、ｊ产业的经济活力，扩　的重复缴税的问题，降低企业税负，激发企业活力，促进企业的改　大就业。但任何的改革都不可避免的在具体实施过程中产生一些　革，增强企业的核心竞争力。　问题，“营改增”实施过程中，一些企业税负减少，一些企业税负增　税负不降反增的关键因素，针对这一问题可以采用以下的措施给　予应对：　参考文献　研究，２０１２（１８）：１７—１８．　加，纳税人身份的选择与适用税率的确定是“营改增”后一些企业　『１１孙卫．浅谈“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响ＩＪ１．财会　［２］潘文轩．“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象分析ｌＪ１．　财贸研究．２０ｌ３（１）：９５—１００．　１）企业申请一般纳税人资格。按照增值税缴纳相关规定，一　缴税。　般纳税人可以通过增值税进项税额抵扣销项税额，仅对增值部分　ｆ３１吴金光，欧阳玲，段中元．“营改增”的影响效应研究——以上海　市的改革试点为例ｆＪ］．财经问题研究，２０１４（２）：８１—８６．