浅谈预付账款的风险与防范

浅谈预付账款的风险与防范

摘要:预付账款风险防范是企业的一项重要工作，直接影响企业资金营运效率，为了确保资金正常周转，降低预付账款的资金占用，控制经营风险，加强预付账款风险防范尤其重要。

摘要:预付账款 风险防范

“预付账款”科目用来核算企业按照合同约定预付的款项。企业可按供货单位进行明细核算。该科目期末一般为借方余额，反映企业预付的款项，如为贷方余额，则反映企业尚未补付的款项。预付账款是指企业按照购买合同规定，预付给供货单位的货款和按照工程合同的规定，预付给工程施工单位的工程及备料款等。这种情况一般发生在市场供应紧张或者产品生产周期较长等情况下。它是购货企业向供货企业提供的一种商业信用。预付账款在保证商品购入的同时也形成了预付账款的风险。

一、预付账款存在的风险

1、预付账款形成坏账，增加了企业的收账成本。预付账款会给企业带来坏账成本，预付账款余额越大，期限越长，坏账成本就越高。按照笔者所在单位预付账款管理办法，每个月需要与对方单位核对一次预付账款，如对方数据存在差异，就要派人到对方单位进行现场核对。每年年末，还需对预付账款账龄超过一年的客户进行盖章确认，为此每年需要支付不少差旅费，通讯费，人工工资等费用，在对方出现信用或经营情况恶化的问题后，还要支付诉讼费，评估费及其他费用。

2、预付账款占用企业流动资金，影响资金周转的困难，降低了企业的资金收益，预付账款是为购买商品、货物而事先产生的短期债权，占用了企业的流动资金，是这部分资金以债权的形式沉淀下来，不能参与到提高企业收益水平的资金融通活动中。

3、增加了企业的财务费用。如果所购货物不能按时交付使用，在企业资金较紧张的情况下，预付账款在占用企业流动资金的同时，会加剧企业资金周转的困难，企业只好通过银行借款或其他融资途径来维持正常的经营，增加了财务费用支出。

4、使企业在购销关系中的地位发生转变。购买方预付货款后，主动权就交到了对方手上。例如2013年一家施工单位，定制一批钢模板制作，对方单位以垫付资金太多为由，要求预付80%货款，因为工程时间要求急，签订合同后财务就把50万元的预付款打到对方账户，约定2个月后交货。两个月后，对方先是提出生产订单安排太多，要求延迟15天交货，随后又以生产工艺变更为由，要求增加材料费用，实际验货时，双方又因个别产品质量问题产生争议。供货单位因为拿到了预付款，态度强硬，拒绝退换货和开发票。

5、有可能使企业遭受恶意欺诈。电子商务的发展使一部分购销业务得以在网上完成，对对方的资信的评价大多数依赖对方提供的证件，而少有实地考察。他们利用企业的管理漏洞，骗取预付账款后逃之夭夭，给企业造成无法挽回的损失.

6、企业内部控制不力，也是造成预付账款风险的原因之一。缺乏预付款风控制度，授权不明，监管不严，结果造成大量预付款坏账，使企业遭受严重损失。

，有时预付的部分货款，在原材料已经入库的情况下，采购人员 7、不能及时催回发票,

没有及时地将发票催回，也只能将这部分货款长期挂在预付账款上。从而由预付账款形成税务风险。

二、预付账款风险的防范措施

预付账款风险防范须坚持合同签订前的严谨，合同执行中的紧跟，合同结束后及时清理

的原则，主要包括以下几项措施:

1、加强对供应商资信审核力度。成立专业的信用审核小组，法律顾问、财务人员、供应人员、审计人员等组成，从资金规模、主营产品、成立时间等多方面对供应商的资信进行审核，提高供应商准入标准。对入围供应商建立供应商档案，从交货及时性、产品质量、服务态度等方面进行综合评价。

2、严格预付款审批程序。控制预付账款规模，凡涉及预付账款的合同谈判，供应商要提供其资信调查表，信用审核小组要对列举的内容进行复核，经过风险评估，合理授权批准后才能付款。

3、对新入围供应商预付账款或预付款金额较大时，首先要严格执行内部控制程序和集体决策;其次合同条款签订要严谨，在购销关系中占主动地位;最后可要求对方提供第三

方担保，以最大限度控制风险。

4、建立预付账款专人负责制。明确申请预付账款的采购人员为第一责任人，建立预付账款台账，主管科长、经理为连带责任人。在预付账款未结清前，不得办理工作调动及岗位轮岗。如发生坏账损失，按照规定比例承担责任。

5、建立预付账款跟踪管理制度。预付账款付出后，相关责任人就进入全程跟踪阶段。财务部门按月对预付账款进行分析，对发现的异常情况及时进行通报和向领导汇报。要做到以下几点:合同执行初期，了解客户的生产安排、原料购进等信息，并时刻关注大市场变化对目标企业的影响;合同执行中期，对前期工作中没有达到预期进度的客户进行现场查看，了解客户生产状况，订单进程，即时对客户进行风险评估，如发现风险系数过高或客户有欺诈行为，要马上采取措施或通过法律进行追讨;合同完成时，要及时接受货物，并催促对方开具发票，冲销预付账款。

6、加强逾期预付账款的催收。由生产延期造成的逾期交货，要深入了解造成逾期的原因、对对方采取的补救措施、逾期造成的影响等，及时采取应对手段;暂时有一定资金周转困难的客户，可以采取限制措施，例如限制其原材料出售、资产转移等，重新约定供货时间，但时刻注意企业财务状况;客户财务状况恶化且没有好转的迹象的，要及时加大催讨力度或通过法律手段进行资产保全，尽可能避免产生坏账客户已经破产或注销的，要向当地工商部门和法律寻求帮助，积极查找剩余财产。对确实无法挽回的损失，要及时取得相关证明，作为预付账款核销的凭证。

7、实行预付款担保、保函制度。在大额交易中，买方或业主在合约签订后的一定时

间内预先需向供货方支付一定比例的款项作为执行合同的启动资金，由于该款项是对供货方在履约之前所作的预付，买方为了避免日后由于供货方拒绝履行义务或者无法履行义务，却不退款而无端遭到损失，要求供货方在买方预付之前的若干日内通过其银行开出预付保函，有银行作出承诺，一旦申请人未能履约或者是无法全部履约(不管这种行为是有意的或者是无意造成的)，担保行将在收到买方提出的索赔后，向其返还这笔与预付金额等值的款项，或者相当于合约尚未履行部分相当比例的预付金额，使买方能够顺利的收回所预付的款项。实行银行预付款保函，等预付款扣完之后，保函就失去效力了。

在现代市场经济条件下，财务风险是客观存在的，加强对预付账款的风险控制应该是企业的一项重要的管理任务，企业应当对财务风险有清楚地认识，并采取有效地风险防范和风险控制措施，只有这样，企业才能在激烈的竞争中独树一帜。