交叉审计规范财务

２ｏ１４釉罔第４４、‘鞠　财务管理　农树财务会计　交叉审计规范财务　福建永定县　苏映平　农村财务历来是广大农民十分关　业、监察、财政、审计部门领导各带一　注的热点，近两三年，笔者所在的福　个组，分片交叉开展审计。实行审计组　建省永定县开始尝试开展村级财务交　长负责制，责任到组、到人。在审计过　叉审计，经过几年实践，有效地促进　程中，注重实施６个步骤：一是召开由　了财务管理规范化；同时，通过交叉　各村主干参加的审前动员会；二是审　审计也发现了不少问题。笔者现结合　前在各村村务公开栏张贴审计公告，　这几年的实践，就如何加强财务管理　告知村民审计时间、审计范围、审计　作一些探讨。　一组成人员、工作地址和联系电话；三　村级财务交叉审计的做　款；四是检查原始凭证和收款收据，　法和成效　、是现场盘点库存现金和核对银行存　核实各项收支；五是建立“三资”管　目前永定县村级财务交叉审计工　理台账，并把数据录入“网络监管平　作主要由农业、监察、财政和审计四　台”，建立监管长效机制；六是以村为　部门联合开展，由县统一组织，从各乡　单位撰写审计报告。另外，为了规范　（镇）挑选业务熟悉、责任心强且敢　审计程序，由县农业局统一印制１５种　于坚持原则的经管干部与县直有关部　审计文书和１８种会计明细和汇总表格　门抽调人员一起组成审计骨干，由农　共３００００余张供审计使用，确保审计　ｌ９　农村财务会计　财务管理　第４４５期２。１４年ｇ月　依法依规进行。通过审计掌握农村集　验收人、证明人等。　体资产管理现状，审核村级财务的收　（三）村务监督委员会职能发挥不　入和支出情况，查清村集体资产的存　够充分。据审计统计，目前永定县全部　量，做到账实、账款相符，核实村级债　村都成立了村务监督委员会，从２０１　１　权债务总量，对发现的问题及时进行　年开始，各村民监督委员主任享受村　整改，审计结果群众普遍认可。　主干相同待遇，列入县财政预算，但　二、财务交叉审计揭示村级　没有落实到位，只有少数村真正发挥　财务管理存在的问题　了监督作用。据统计，２０１４年开展农村　（一）村级财务管理制度不健全。　由于村务监督委员主任绩效考核办法　财务交叉审计的１２９个村，村务监督委　据审计统计，大部分村进行了财务公　员发挥监督作用较好的只占ｌ０．８５％、　开，但是财务公开质量不高，有些村　发挥监督作用一般的村占８９．１５％，村　存在弄虚作假、避重就轻的情况，公　务监督委员会职能的发挥有待进一步　开内容不全面，能见得“阳光”的就公　提高。　开，见不得“阳光”的就不公开或只公　（四）“一事一议”财政奖补项目　规范，收到拨补资金时，作补助收入，　开结果不公开过程；有些村的财务公　资金监管不规范。（１）会计科目核算不　开表述不清、条理不明、内容不详细。　开内容的真实性。　群众无法了解真实情况，势必怀疑公　工程完工后没有冲转“公积公益金”　科目，虚增村财收入和村级负债；（２）　（二）部分乡（镇）村级会计基础　用申报“一事一议”财政奖补项目资　工作较差。表现为：（１）村级报账员报　料作为“一事一议资金一财政奖补”　账不及时；（２）入账票据不规范，入账　支出入账原始凭证，资金支付没有附　“白条”多；（３）现金监督薄弱，村主干　开支原始凭证，部分村直接用现金支　直接经手现金收支，库存现金突破限　付工程款，大部分被审计村的财政奖　额；（４）业务费用开支较大，订阅报刊　补项目资金支出真实性难以核定。　超出限额标准；（５）公益工程项目支出　（五）部分村管理有章难循，违　手续不规范，有的没开展招投标，有　纪开支较多。通过审计发现村级财务　的没有按规定召开村民代表会议讨论　管理存在的违纪违规现象主要有：坐　决定，有的没有施工合同，有的没有　收坐支现金、“白条”抵库、私设“账　２０　财务管理　　外账”，还有一些不合理开支Ｒｎ＃Ｌ品　证上岗。支出等。　一（三）抓财务公开，促民主理财。　是要进一步提高公开质量，规范公　三、加强财务管理的对策　开Ｅｌ期，至少每季度公开一次，经济　（一）抓组织领导，落实工作责　业务发生频繁的村要逐月公开，同时　任。按照农村党风廉政建设总体布局　要细化公开内容，真正让群众看得明　　和村务公开民主管理的要求，积极争　白，促进村级“三资”管理阳光操作，ｆ－，ｊ－￣监督委员会，明　取纪检、监察、财政、审计、民政等部　二是进一步健全，门的支持和配合，共同推动和强化村　确职责，量化绩效，充分发挥村务监　　级财务管理工作。进一步明确县、乡　督委员会作用。主管部门的职责分工，落实领导责任　（四）抓“一事一议”，发挥项目　制，加强工作指导和监督检查，将村　效益。加强对“一事一议”财政奖补　级财务管理情况作为乡、村干部政绩　资金监管，对开展“一事一议”财政奖　考核和党风廉政建设考核的重要内　补项目的村，事前组织专人勘测、照　容，形成各部门对“三资”管理齐抓共　相；项目工程完工后，及时组织结算　管的良好氛围。　和验收。“一事一议”财政奖补项目入　（二）抓业务培训，提高人员素　账支出应附支出原始凭证，并一律用　质。一是抓村级报账员的业务培训，　银行转账支付工程款。　确保村级财会人员具备业务知识和工　（五）抓制度完善，形成长效机　作能力。全面实行村级报账员持证上　制。针对审计暴露出的共性问题，完　岗制度，建立村级报账员备案制，如　善相关管理制度，逐项补缺补漏，主　无违反财经法纪行为应尽量保持稳　要包括：（１）加强村报账员管理制　２）加强票据管理制度；（３）完　定；二是抓乡（镇）代理会计的业务培　度；（训，促使其尽快掌握财会专业知识，　善村干部福利补助制度；（４）加强会　熟悉财经法纪，加强电脑业务操作和　计档案管理制度等。通过抓好制度　　入账票据审核能力培训，提高代理会　建设，促进农村财务管理的规范化、计对入账票据的监控责任感。严格　信息化，切实维护广大农民集体利　按照　会计从业资格管理办法　的要　益，促进农村经济发展与社会和谐稳　　求，取得会计从业资格证书后方可持　定。２ｌ