从成本核算工作角度规范各相关部门、 项目的各项基础管理工作， 增强企业创效 能力，强化项目核算机制的建立， 加强项目成本核算工作力度， 确保公司两级管 理、两级核算机制的落实。结合本公司成本核算工作的实际，特制定本规定。
一、财务收入的核算
月度或年度财务收入的确定， 一律以工程计划部及经营核算部核准的月 度或年
度统计产值为准，两部门提供的统计产值应包括以下内容：
㈠完成清单内工作量： 完成已计量、 已申报未批复的计量及已形成工程 实体但
未计量的工作量。
㈡完成清单外变更增加的项目
1、业主已确定单价的全部进入统计产值。
2、业主未确定单价的，按与业主协商的价格和一定比例进入统计产值。 项目经
理部要就此作出说明并分别提供给公司工程计划部、经营核算部。
㈢可能拿到索赔金额的 30％－ 50％部分进入统计产值，项目经理部作 出说明并
提供给公司工程计划部、经营核算部。
㈣对于没有确定清单单价的项目，经营核算部应结合工程的实际情况， 依据工程
的难易程度、 与业主洽商的情况、 企业内部定额以及当期的工程造价信 息等，核定、编制一个把握性较高的内部清单单价，报请主管经理批复后，发布 至各相关部门及施工项目。 各相关部门及施工项目应以此作为统计产值、 确定当 期财务收入的依据。
㈤对于钢结构工程， 为便于确定在制品的产值及预做的财务收入， 经营 核算部
应于事前依据企业标准定额确定各工序单价， 具体分为下料、 对接、 组成 板单元、合箱
组装、焊接完工、安装等工序。报请主管经理批复后，发布至相关 部门及车间。各相关部门据此作为统计产值、确定当期财务收入的依据。
、成本核算
公司工程成本核算执行两级核算制度， 即由项目经理部具体实施成本控 制和进
行项目成本核算分析，由公司各部门进行整体合同核算和项目成本监 管。
㈠成本核算程序
每项工程开工前， 由经营核算部编制项目成本计划建议书， 经相关部门 和项目
经理部核实修正， 报主管经理和公司领导批准后， 形成项目成本控制计划。 由经营核算部按部位预算分解工、料、机成本控制指标，发至相关部门作为工、 料、机控制的依据。 人工费和机械费采用费用方式进行核算， 材料费采用费用和 实物量方式进行核算。
1、各职能部门依据每月工程进度情况和成本控制指标确定当月工料机 成本费用
控制指标，然后与项目当月实际成本进行对比分析。
2、开工前，项目经理部要依据成本控制计划，采取降低成本措施，编 制项目成
本预控计划， 确定成本降低额。 施工过程中， 项目经理部依据每月工程 进度情况和成本预控计划确定当月成本预控计划， 然后与项目当月实际成本进行 对比分析，形成核算报告。
㈡成本核算内容
成本核算包括：人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费用五项 内容。工
程施工过程中发生的施工费用， 首先按照确定的成本核算对象和上述确 定的五个成本项目进行归集，能够直接计入有关成本核算对象的费用直接计入， 不能直接计入的采用一定的分配方法分配计入， 然后计算出该项工程的实际成本。 下面分别规范五个成本核算内容和方法：
1、人工费用的核算
人工费内容包括工程成本中的人工费， 是指在施工过程中直接从事工程 施工发
生的局工、劳务分包费及清工费的费用。人工费用核算为：
⑴月度支付局工的工资、 奖金等费用， 按项目经理部和工程计划部提供 的工时
统计表计算分配。
⑵农民工的清工费， 由项目经理部和劳动人事部提供， 按项目部实际发 生费用
进入成本。
⑶劳务分包费由项目经理部和劳动人事部提供， 按劳务分包合同和工程 进度情
况按比例预提进入成本。
2、材料费核算
材料费内容包括工程成本中的材料费， 是指在施工过程中耗用的构成工 程实体
的费用。主要包括：主要材料、结构件、其他材料、周转材料摊销、租费 和运输费等。材料费核算必须建立健全严格的材料收、发、领、存、退制度，才 能有效的进行材料费管理和核算。
⑴主要材料核算：
① 现场来料验收，现场材料人员开验收小票，材料部门依据验收小票,
开入库验收单并登记材料台账
② 现场施工领料（供料），材料部门开领（发）料单。
③ 材料部门汇总领（发）料单，同时结合工程施工情况，以工程计划部 门本期
已进入统计完成产值的工程部位进行材料耗用结算， 按成本与收入相匹配 原则，将项目已
领用材料进行逐项分类统计，分出领用量、库存量、半成品量及 实耗量，并按实耗量进入工程成本。如：对现场钢筋实耗量的统计 =领用量—原 材料库存量—半成品。否则尽管已履行领（发）料手续也不能进行耗用。
对上述要求， 材料部门应建立库存情况月盘点制度， 公司材料部门及项 目部每
月定期盘点一次库存，以取得领、发、收、耗、存及成本的准确性和真实 性。
⑵周转材料核算 :
① 租用公司的周转材料， 依据公司材料部门的周转材料租费结算单计入 材料费。
② 对于特殊周转材料， 按照以下规定自行摊销， 将摊销费按受益对象计 入材
料成本。
A、能多次周转使用的周转材料按月进行摊销。
B不能周转使用且数量金额较小，购入价值在 3万元以下的异型材料 一次性记入
成本。
C接柱模板、地袱模板、箱梁侧模等（包括外购、外协、自制的）， 均由工程部
单独立号、 归集成本， 并将成品及时办理入库。 材料部门对各项目办 理领用。原则上分三次摊销，第一次摊销 40％，第二次摊销 40％，第三次摊销
20％（可分为三个年度或三个工程进行摊销）。工程完工，由材料部门对项目退 回的模板等进行验收。对于在某个工程中丢失、损坏，没有再利用价值的，由材 料部门将此一次进入该工程成本。
D对于直耗工程成本的档板、闸箱、电缆、10*15方木、冲车台等，
材料部门应建立帐外物资台帐，按月统计，按帐内物资管理。
3、机械使用费核算
机械使用费内容包括工程成本中的机械使用费， 是指在施工过程中使用
自有施工机械所发生的机械费和租入施工机械的租赁费，以及支付的机械安装、 拆卸和进退场费等。
⑴自有机械使用费的核算 :
使用自有机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用， 由项目经理 部实际
使用情况进入成本。
⑵租入机械费用核算 :
从外单位或公司内部单位租入的施工机械设备支付的租赁费， 应根据机 械管理
部门提供的“机械设备结算单”所列金额， 直接计入工程成本。 对于一些 厂内发生的机械费用， 如给项目运送各类杆件所发生的吊装费、 运费等， 机械部 门应与各项目部核对各种设备台班的数量，以保证机械使用的合理性及准确 性。
4、其他直接费核算 其他直接费的内容：现场办公费、招待费等项目其他直接费， ⑴发生费用时能够分清受益对象的， 在发生时直接记入受益对象的成本
⑵发生费用时不能分清受益对象的， 由公司财务部门按照一定的分配标 准记入
受益对象的成本。
⑶场地清理、 材料二次倒运等发生的人工费、 机械使用费、 材料费难以 和成
本中的其他项目区分的， 在这种情况下，可以将这些费用与“人工费”、 “材 料费”、“机械使用费”等项目合并核算。
5、计量清单 100 章核算
计量清单 100章发生的费用， 基本上是工程前期一次性投入， 整体合同 工期
受益的费用。 为了统一核算口径规定为： 成本据实列支， 由经营核算部视工 程具体情况酌情预做财务收入。
6、内部往来的核算
内部往来核算是指公司内部各项目经理部之间，相互提供材料、机械、 人工等所
发生的费用，通过公司转账结算的核算。 为了统一和规范内部往来核算， 防止转账结算时互相扯皮，漏进成本和收入问题的发生，特规定以下核算程序：
⑴本公司项目经理部之间，相互提供材料、机械、人工，原则上双方必 须在现场
互签凭证，确认所发生项目量的准确性，并将此做为转帐的依据。
⑵结算价格按公司《管理细则》中的相关规定和《企业施工成本定额》 中的相关
单价确定。
⑶双方每月结算一次， 工程、 材料、 劳人等相关部门在结算前应根据各
自分管的工作范围，对内部往来情况及时与各项目经理部进行确认
三、相关规定要求
1、公司各项目经理部每月 26 日前将工程量统计和成本统计报表上报各 职能部
门。每月 27 日前经营核算部向财务部提供当月的财务收入报表。每月 27 日前，材料、机械和劳资部等部门应向财务部提供当月的各单项工程的材料消耗、 机械使用等预提报表，
2、每月末召开收入成本核算会，由公司经理主持，参加人员有核算经 理、总会、
财务、经营、核算、工程、材料、机械、劳资等部门负责人和各项目 经理及成本核算员，会议内容为：
⑴对当月的完成清单内工作量、 完成清单外变更增加工作量、 索赔工作 量进行
核定，以准确计算产值和财务收入。
⑵由项目经理和职能部门汇报当月工程成本核算报告， 对产生的偏差进
行纠偏，达到夯实成本的目的
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