2023年加计抵减税收、会计处理和报表填报指南

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01、规定篇
自2023年1月1日至2023年12月31日，我国实施以下加计抵减：
- 生产性服务业纳税人，其当期可抵扣进项税额可加计5%用以抵减应纳税额。
- 生活性服务业纳税人，其当期可抵扣进项税额可加计10%用以抵减应纳税额。
销售额的计算包括：
- 纳税申报销售额（涵盖一般计税、简易计税、免税、代开、免、抵、退出口、即征即退项目）。
- 稽查查补销售额。
- 纳税评估调整销售额。
新设立且连续3个月销售额均为零的纳税人，以其首次产生销售额后的连续3个月确定。
02、案例解析篇
假设朴税公司是一家一般纳税人，从事现代服务，适用的加计抵减比例为10%。
- 2022年6月，销项税额为9500元，认证进项税额为9000元，进项转出为200元，上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0。
- 税务处理：计提加计抵减额900元，调减加计抵减额20元，实际抵减700元，本月应纳税额为0。
03、会计分录
根据规定，生产性服务收入超过50%，生活性服务收入超过50%的企业可享受加计抵减。相应的会计分录为：
- 借记“应交税费”，贷记“银行存款”，贷记“其他收益”及“加计抵减额”。
案例中，甲企业符合10%的加计抵减。2023年1月，新增进项10000万元，新增销项10100元，转出200元。上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0。账务处理包括结转、加计抵减额的计算与确认等。
04、2023年加计抵减要点
涵盖加计抵减的定义、优惠内容、适用纳税人范围、操作流程及资料提交等方面。
05、加计抵减申报表填写指南
详细介绍变化、加计抵减额的计提、申报表的填写步骤，包括期初余额、本期发生额、本期可抵减额、本期实际抵减额的计算。
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